——訪(fǎng)國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)主席Dietz Mertin

　　在當(dāng)今國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，投資者要求他們賴(lài)以決策的財(cái)務(wù)信息是可靠、透明和一致的，并具有國(guó)際可比性，因此從某種意義上說(shuō)，國(guó)際會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則在促進(jìn)國(guó)家乃至全球經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定中的作用極大。 

　　日前，國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)主席Dietz　Mertin在京接受了本報(bào)記者的專(zhuān)訪(fǎng)，談了與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)的一些問(wèn)題。 
　　
　　記者：關(guān)于這次在北京召開(kāi)的國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)會(huì)議上所討論的一些課題，您是否可以介紹一下？ 
　　
　　Dietz　Mertin：我們此次在北京開(kāi)會(huì)討論的最大課題是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，這是一個(gè)比較復(fù)雜的項(xiàng)目，因?yàn)樗婕暗綍?huì)計(jì)公司的客戶(hù)、包括會(huì)計(jì)公司的審計(jì)人員應(yīng)該掌握多少這方面的知識(shí)。會(huì)計(jì)公司到底有哪些風(fēng)險(xiǎn)存在，審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作哪些處理，會(huì)計(jì)報(bào)表有哪些影響，這些問(wèn)題可能通過(guò)4—5個(gè)準(zhǔn)則的發(fā)布，才能得到最后的解決，這恐怕得等到明年。我們希望此次北京會(huì)議能通過(guò)4個(gè)指導(dǎo)性的準(zhǔn)則，這與IT技術(shù)和審計(jì)報(bào)告有關(guān)。此外，我們還討論了在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)如何處理公允價(jià)值以及應(yīng)如何編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表等問(wèn)題。　
　　
　　記者：請(qǐng)介紹國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的必要性。 
　　
　　Dietz　Mertin：在當(dāng)今的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，投資者和其他一些經(jīng)紀(jì)人要求他們賴(lài)以決策的財(cái)務(wù)信息是可靠的、透明的、一致的并具有國(guó)際可比性，為滿(mǎn)足他們這方面的要求，20世紀(jì)70年代國(guó)際會(huì)計(jì)委員會(huì)和國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)開(kāi)始制定國(guó)際準(zhǔn)則并逐步推廣。發(fā)生在20世紀(jì)90年代的金融危機(jī)影響了全世界的經(jīng)濟(jì)，也更加突出了國(guó)際會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則在促進(jìn)國(guó)家乃至全球經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定中的作用。 
　　
　　記者：請(qǐng)介紹一下國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序。 
　　
　　Dietz　Mertin：這次來(lái)北京開(kāi)會(huì)的國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)的委員有14位代表，他們來(lái)自14個(gè)國(guó)家，中國(guó)也是其中之一。通過(guò)交流，大家可以得到各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方面的知識(shí)。雖然這些國(guó)家大小不一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，但由于這么多國(guó)家來(lái)參與，各國(guó)有許多不同意見(jiàn)，所以一個(gè)準(zhǔn)則需要2—3年的時(shí)間才能完成。國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)中有一個(gè)分組委員會(huì)，每個(gè)分組委員會(huì)里有3—4名委員，同時(shí)還有一些從外面請(qǐng)來(lái)的專(zhuān)家，大家共同討論一些新的建議，起草一個(gè)征求意見(jiàn)稿，再把征求意見(jiàn)稿公開(kāi)并反饋，然后對(duì)反饋意見(jiàn)加以討論。最后一步是投票，必須有75％的委員同意，并且不少于10票才能通過(guò)。 
　　
　　記者：請(qǐng)問(wèn)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后是如何推廣的？ 
　　
　　Dietz　Mertin：我們現(xiàn)在還沒(méi)有特別有力的措施在其他國(guó)家推廣國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，我們希望在得到國(guó)際組織認(rèn)可之后，國(guó)際組織來(lái)向各個(gè)國(guó)家推薦國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，這樣就有一種強(qiáng)制力來(lái)推動(dòng)各國(guó)使用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。我們現(xiàn)在的主要目標(biāo)是得到包括國(guó)際證券委員會(huì)、世界銀行在內(nèi)的一些國(guó)際組織的支持與認(rèn)可。爭(zhēng)取到國(guó)際證券委員會(huì)對(duì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)可是國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)和國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)的一個(gè)重要目標(biāo)。國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)目前擁有來(lái)自一些大公司的臨時(shí)工作人員，這使得它有充足的人力資源去迅速解決認(rèn)可方面的問(wèn)題。與國(guó)際證券委員會(huì)的初級(jí)談判已經(jīng)開(kāi)始了。但得到國(guó)際證券委員會(huì)的支持需要較長(zhǎng)時(shí)間。國(guó)際證券委員會(huì)已經(jīng)看過(guò)國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)制定的一些主要的審計(jì)準(zhǔn)則，在一些主要方面也提出了一些具體建議。 
　　
　　記者：在爭(zhēng)取像國(guó)際證券委員會(huì)這樣的國(guó)際組織的認(rèn)可方面，是否取得了一些成果？ 
　　
　　Dietz　Mertin：國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)和國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)一開(kāi)始就和國(guó)際證券委員會(huì)緊密地聯(lián)系，希望能夠得到他們對(duì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的支持。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)于2000年完成了重組，得到了國(guó)際證券委員會(huì)的支持。2000年5月國(guó)際證券委員會(huì)發(fā)布了一項(xiàng)官方規(guī)定，要求跨國(guó)間發(fā)行證券或股票上市必須提供按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。這在提高國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際認(rèn)可度方面是一個(gè)重大的突破。從此以后，國(guó)際證券委員會(huì)也開(kāi)始認(rèn)可國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)發(fā)布的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則?！?br>　　
　　記者：有人說(shuō)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則某些條款不好理解，您對(duì)此有何評(píng)論? 
　　
　　Dietz　Mertin：關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，有許多國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的委員國(guó)都已經(jīng)問(wèn)到了，所以我們目前正在考慮要把準(zhǔn)則變得更加通俗易懂，易于理解，同時(shí)也要在成員國(guó)會(huì)計(jì)團(tuán)體的支持下開(kāi)發(fā)一些培訓(xùn)課程，來(lái)推廣國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。 
　　
　　記者：現(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)告有的是按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)出具的，有的是按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)出具的，報(bào)表使用者應(yīng)如何閱讀這些報(bào)表？ 
　　
　　Dietz　Mertin：如果各國(guó)采用不同的審計(jì)準(zhǔn)則，可能得到不同的審計(jì)報(bào)告。這就要求閱讀者知道審計(jì)報(bào)告是根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)出具的，這一點(diǎn)非常重要。雖然各國(guó)的法律不同，但不應(yīng)對(duì)各國(guó)的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則有太大的影響。 
　　
　　記者：請(qǐng)您介紹目前國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)已公布的審計(jì)準(zhǔn)則的情況。 
　　
　　Dietz　Mertin：我們現(xiàn)在已經(jīng)制定了38個(gè)準(zhǔn)則和一些實(shí)務(wù)公告，實(shí)務(wù)公告是對(duì)準(zhǔn)則的解釋說(shuō)明。今后我們將制定更多的審計(jì)準(zhǔn)則，我們也相信越來(lái)越多的國(guó)家將使用這些準(zhǔn)則，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的普及，將不是一件非常遙遠(yuǎn)的事情。 
　　
　　記者：“五大”采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則嗎？請(qǐng)您介紹這方面的情況。 
　　
　　Dietz　Mertin：包括“五大”在內(nèi)的13家國(guó)際最大的會(huì)計(jì)公司加入了國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所論壇（國(guó)際事務(wù)所論壇是在國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)上的一個(gè)機(jī)構(gòu)），而且在加入時(shí)已經(jīng)承諾使用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則作為他們?cè)诟鲊?guó)執(zhí)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，并要求他們的職員在做跨國(guó)公司審計(jì)的時(shí)候都要接受后續(xù)教育，以保證他們對(duì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的理解，同時(shí)他們?cè)谌蛸|(zhì)量監(jiān)控方面也要堅(jiān)持國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)。　　在未來(lái)的一年里將有一些國(guó)際會(huì)計(jì)公司可以對(duì)外宣稱(chēng)他們的審計(jì)工作是按國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行的。至少在這13家最大的國(guó)際會(huì)計(jì)公司里，他們的職員不僅讀過(guò)這些準(zhǔn)則，也了解如何使用這些準(zhǔn)則。在過(guò)一段時(shí)間之后，有一些人可能會(huì)離開(kāi)這些最大的國(guó)際會(huì)計(jì)公司，會(huì)自己執(zhí)業(yè)，這樣他們會(huì)把國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則帶到自己的國(guó)家或自己的公司來(lái)使用，并且將擴(kuò)大國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的知名度。 
　　
　　記者：美國(guó)使用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則嗎？國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)跟美國(guó)證券交易委員會(huì)的關(guān)系怎樣？ 
　　
　　Dietz　Mertin：美國(guó)并不是百分之百地使用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。美國(guó)證券交易委員會(huì)是國(guó)際證券委員會(huì)中最主要的成員，如果得到他們的支持，美國(guó)各界自然也會(huì)支持國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。美國(guó)證券交易委員會(huì)作為國(guó)際證券委員會(huì)的成員已經(jīng)有20年的歷史了。在兩年以前，他們認(rèn)為國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是其他國(guó)家來(lái)使用的。但在最近兩年，美國(guó)證券交易委員會(huì)與國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)有很好的合作，有兩個(gè)項(xiàng)目我們是共同制定的。這樣美國(guó)證券交易委員會(huì)和國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)制定的標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)容上是相似的。我們希望在以后的幾年中能夠跟美國(guó)證券交易委員會(huì)有更好的合作。需要強(qiáng)調(diào)的是：我們并不是強(qiáng)迫美國(guó)證券交易委員會(huì)來(lái)做這件事情。 
　　
　　記者：您對(duì)中國(guó)制定審計(jì)準(zhǔn)則有何建議？ 
　　
　　Dietz　Mertin：我們希望中國(guó)能采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，即把國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則翻譯成中文然后變成中國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)然也要考慮中國(guó)的具體情況加以適當(dāng)改造。我們也希望中國(guó)的審計(jì)師根據(jù)中國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則做出的審計(jì)報(bào)告能在其他國(guó)家的證券市場(chǎng)上得到認(rèn)可?，F(xiàn)在有越來(lái)越多的國(guó)家準(zhǔn)備使用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，比如荷蘭，他們就是百分之百地使用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，還有丹麥、盧森堡及其周?chē)囊恍﹪?guó)家，也準(zhǔn)備采用國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。至今為止，已有69個(gè)國(guó)家接受、甚至完全接受?chē)?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則作為他們的審計(jì)準(zhǔn)則，有的根據(jù)他們國(guó)家的具體情況作了較小的修改，而且這個(gè)數(shù)量還在不斷增加。 

　　背景資料：國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)是國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的一個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)是會(huì)計(jì)業(yè)的國(guó)際性組織，由來(lái)自113個(gè)國(guó)家的153個(gè)會(huì)員組成，代表著來(lái)自實(shí)務(wù)界、教育界、政府部門(mén)、工商界的200多萬(wàn)會(huì)計(jì)師。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的職責(zé)是使會(huì)計(jì)業(yè)在全世界范圍內(nèi)得以更深更廣的發(fā)展，并且通過(guò)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息在國(guó)際間的一致性和可比性。國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)的職責(zé)主要是發(fā)布國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)公告并且提高它們的國(guó)際知名度，以此來(lái)推進(jìn)審計(jì)實(shí)務(wù)工作和其他相關(guān)服務(wù)在全世界范圍內(nèi)的一致性。