審計責(zé)任往往是伴隨審計風(fēng)險而產(chǎn)生的。審計風(fēng)險一般是指審計部門和有關(guān)人員在審計工作中由于重大的審計誤差，導(dǎo)致有關(guān)審計意見、結(jié)論或評價出現(xiàn)錯誤的可能性，而審計部門和人員對所發(fā)表的審計意見、結(jié)論或評價要承擔(dān)的責(zé)任即為審計責(zé)任。內(nèi)部審計工作由于受審計人員素質(zhì)、審計方法程序、審計環(huán)境、審計項目本身等因素的制約，決定了審計風(fēng)險的客觀性，由此會形成內(nèi)部審計責(zé)任，內(nèi)審人員雖然不能完全消除審計責(zé)任，但是可以通過努力，控制審計風(fēng)險，達到減輕審計責(zé)任的目的，特別是減輕或避免過失責(zé)任。

　　一、要制定周密的審計工作方案

　　審計工作方案是實施審計的具體計劃安排，它既是提高審計效率和進行審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，也是考核審計人員完成審計任務(wù)情況和認定審計責(zé)任的依據(jù)。工作方案應(yīng)按一定的審計標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)則來制定，將所有重點審計事項載入審計方案，列出審計程序。時間預(yù)算及執(zhí)行人員，做到規(guī)范化。不能因為是內(nèi)部審計而簡化方案的內(nèi)容，更不能省略方案的制定。同時還要事先考查審計風(fēng)險。這是內(nèi)部審計容易忽視的一個方面。當(dāng)然，審計方案不是一成不變的，在現(xiàn)定方案執(zhí)行審計時，當(dāng)出現(xiàn)新問題或?qū)徲嫮h(huán)境發(fā)生變化時，就應(yīng)修改方案。只要審計人員按審計方案和一般公認審計標(biāo)準(zhǔn)實施了全部審計程序，一般就認為完成了審計職責(zé)，不需要承擔(dān)查出所有違紀(jì)違規(guī)問題的責(zé)任。由此可見，審計方案的完善與否對審計責(zé)任具有極為重要的意義。

　　二、注重審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性

　　審計過程中的大量工作是獲取審計證據(jù)，用以證實或否定被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，為形成審計意見提供依據(jù)，所以，審計證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計質(zhì)量。高質(zhì)量的審計證據(jù)可以降低審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任。審計證據(jù)的收集可以從實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和情況證據(jù)等方面入手，審計證據(jù)的質(zhì)量可以從充分性和適當(dāng)性兩方面來把握。

　　充分性要求審計人員在審計工作形成的審計意見要有足夠數(shù)量的審計證據(jù)來支持，但并非要數(shù)量越多越好，對于審計風(fēng)險高的項目（如內(nèi)控薄弱，業(yè)務(wù)復(fù)雜的項目），重要程度高的項目（如離任責(zé)任審計、專案審計）、審計過程中發(fā)現(xiàn)有重大違紀(jì)問題的項目等，需要的審計證據(jù)數(shù)量應(yīng)多些，一般審計項目可以所需的最低數(shù)量要求為限。適當(dāng)性要求審計證據(jù)應(yīng)與審計意見相關(guān)聯(lián)，能如實反映客觀事實，注意分清真?zhèn)?，排除偽證。在內(nèi)部審計中，往往忽視收集情況證據(jù)。情況證據(jù)包括有關(guān)內(nèi)部控制情況，各種管理條件、管理人員素質(zhì)等事實，這雖然不屬于基本證據(jù)。但缺少它，就無法全面了解被審單位經(jīng)濟活動所處的環(huán)境事實，更無從判斷內(nèi)控制度的優(yōu)劣，得出的審計結(jié)論就可能與事實有出入，會加大審計風(fēng)險和責(zé)任。比如，一個被審計單位缺乏必要的內(nèi)控制度，即使審計中沒有發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題，也不能直接得出該單位內(nèi)部管理完善的結(jié)論。相反，某被審單位有較健全的內(nèi)控制度，雖然審計中發(fā)現(xiàn)了違紀(jì)違規(guī)問題，也不能簡單得出該單位內(nèi)部管理不夠完善的結(jié)論，因為這些違紀(jì)問題可能是由于業(yè)務(wù)人員串通和舞弊造成的，而再完善的制度也無法消除舞弊現(xiàn)象。所以通過收集包括評審內(nèi)控制度在內(nèi)的情況證據(jù)，可以幫助審計人員全面客觀的發(fā)表審計意見，得出恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡瑴p少審計風(fēng)險。

　　三、要樹立審計報告中的風(fēng)險責(zé)任意識意識

　　審計報告是表述審計判斷和意見的載體，是審計部門做出審計處理決定性依據(jù)，審計人員對審計報告內(nèi)容的真實性合法性負有審計責(zé)任。對內(nèi)部審計而言，審計報告的真實性是指審計的依據(jù)。范圍、程序等符合內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)則，審計結(jié)果能恰當(dāng)反映被審單位的實際，審計結(jié)論客觀公正；審計報告的合法性是指符合國家的有關(guān)法律法規(guī)，符合被審單位各項規(guī)章制度，尤其是符合內(nèi)部審計制度和準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　由于審計責(zé)任的存在，審計人員在出具審計報告過程中應(yīng)樹立風(fēng)險責(zé)任意識，特別是在內(nèi)部審計中，應(yīng)重點強化這種意識。為控制審計報告中的風(fēng)險，首先在報告中要明確審計范圍、依據(jù)、程序，這有利于明確責(zé)任范圍，在表述時應(yīng)持十分慎重態(tài)度，清楚地說明實際審計的范圍和內(nèi)容，強調(diào)只對已審事項的內(nèi)容負責(zé)，用詞切忌含糊不清，避免絕對表述，報告初稿形成后應(yīng)送被審單位征求意見，要求對方用書面形式返回意見，對查出問題的定性要恰當(dāng)，分清哪些該懲戒，哪些該糾正，最重要的是要對嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題作出如實反映。有的內(nèi)部審計部門對有違紀(jì)問題因考慮處理難，往往不讓審計人員寫進審計報告，寫進的讓刪除，把問題掩蓋起來，這種做法實際上等于人為地加大了審計風(fēng)險，加重了審計責(zé)任。對這種情況，可取的做法是審計人員要將查出的問題如實反映在審計報告中，處理與否，由審計部門決定，若不作處理，可說明理由，如果審計中碰到使審計工作受限制的情況，如拒絕、限制審計，被審單位不提供必要的文件、資料或帳目、資料十分混亂等，無法收集必要的審計證據(jù)，可以考慮終止審計，經(jīng)同意，拒絕出具審計報告。