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淺析我國政府審計的科學發(fā)展

來源: 董德新 編輯: 2005/03/02 11:00:30  字體:
    黨的十六屆三中全會提出“堅持以人為本,樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀,促進經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展”。可見,樹立和落實科學發(fā)展觀是應對我國經(jīng)濟社會發(fā)展關(guān)鍵時期可能遇到的各種風險和挑戰(zhàn)的正確選擇。作為國家審計,要從國家經(jīng)濟工作大局出發(fā),堅持以科學發(fā)展觀為指導,努力提高審計工作水平,更新審計理念,增強宏觀意識,突出重點開展審計,改變不適合科學發(fā)展觀的做法。

    一、現(xiàn)行政府審計存在著不利于科學發(fā)展的障礙

    (一)審計依據(jù)滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展,無助于政府審計的協(xié)調(diào)發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟活動日趨多樣化、復雜化、市場化,客觀上要求國內(nèi)相關(guān)政策法規(guī)應進一步充實與完善,遵照WTO透明度原則應逐步與國際慣例接軌。相關(guān)法律、法規(guī)的滯后,造成了審計依據(jù)和審計評價在一定程度上的缺位,給審計工作會帶來潛在的風險。雖然1995年制定了國家審計的基本法律《審計法》,并相繼出臺了15個審計準則,對規(guī)范審計行為作了進一步規(guī)定。但是,已經(jīng)走過10年歷程的《審計法》,在某些方面已滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展水平,需要及時修訂;與某些法律法規(guī)如刑法、預算法的接軌也不盡如人意;現(xiàn)行的審計準則仍比較抽象,過于原則化等,需要逐步調(diào)整與完善。

    (二)審計對象發(fā)生變化,審計重點相應轉(zhuǎn)移。按照我國入世時所作的承諾,進入國內(nèi)市場的外資企業(yè)享受國民待遇,外資會以對國有企業(yè)參股、分立、重組、改制等形式加入,從而造成國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和比重發(fā)生深刻變化,國家審計對象的范圍將逐漸縮小。隨著國家審計對象范圍的變化,審計重點將會主要集中在以下兩個方面:一是控股權(quán)掌握在國家手中的大型國有經(jīng)濟實體,雖然有外資的介入,但達不到控股比例;二是納入國家財政預算并提供公共產(chǎn)品的領(lǐng)域,包括國家投資的大型基礎(chǔ)設(shè)施項目支出,以及國家管理的福利性事業(yè)、公益性事業(yè)支出等。

    (三)審計目標定位不準,不適應科學發(fā)展觀的要求。國家審計具有監(jiān)督國有資金使用是否真實、合法、高效的重要職責。以往的財政資金審計目標側(cè)重支出是否真實,支出的范圍、額度是否合法等方面,很少把財政資金使用社會效益性納入指標體系進行考察;對于在國民經(jīng)濟中占有重要位置的國有大中型企業(yè),審計目標往往偏重于財務(wù)收支合法性、經(jīng)濟效益性,很少考慮其經(jīng)濟行為的外部效應——對社會、經(jīng)濟以及生態(tài)環(huán)境的整體影響,特別是對可利用資源的使用與節(jié)約未予以充分關(guān)注。企業(yè)的外部效應——社會經(jīng)濟整體效益直接影響著我國可持續(xù)發(fā)展,關(guān)系到國家環(huán)境保護、生態(tài)平衡、吸引外資能力,以及綜合國力的提升等一系列社會問題。因此,審計目標應從促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的高度定位。

    (四)審計方式相對滯后,不利于審計事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。我國現(xiàn)行的審計方式存在兩個較明顯的問題:一是現(xiàn)行審計仍憑借傳統(tǒng)經(jīng)驗進行分析判斷,很少采用定量技術(shù)方法以及廣泛應用計算機技術(shù),這必然影響審計信息的準確性及客觀性。二是注重事后審計和經(jīng)驗性審計,忽視前瞻性審計及審計中的科技含量。這種審計方式勢必會對經(jīng)濟活動過程缺乏及時、有效監(jiān)督,難以起到促進經(jīng)濟活動健康運行的作用。

    (五)審計隊伍建設(shè)尚需加強。目前,我國審計人員綜合素質(zhì)不強,一是對國際國內(nèi)政治經(jīng)濟形勢變化以及國家審計面臨的新挑戰(zhàn)缺少理性認識,審計查出問題難以上層次進行綜合分析。二是現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)單一。隨著經(jīng)濟全球化和知識經(jīng)濟的到來,市場競爭逐步從生產(chǎn)要素競爭、產(chǎn)品競爭、服務(wù)競爭擴展到知識競爭,而審計工作的質(zhì)量,更多的取決于審計人員的綜合素質(zhì)。三是外語水平及計算機輔助審計水平還有待加強。由于審計獨特的工作安排及工作模式,審計人員在職培訓不足,業(yè)務(wù)知識及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

    (六)審計風險將逐漸增大。首先,從外部環(huán)境影響看,被審單位和市場環(huán)境的多變性造成審計風險加大。其次,審計機關(guān)和審計人員自身原因造成的審計風險:一是審計人員專業(yè)技能不高及實務(wù)經(jīng)驗、風險意識欠缺,使其難以做出準確的專業(yè)判斷。二是現(xiàn)行審計模式還是建立在賬戶和制度基礎(chǔ)審計之上,重點關(guān)注差錯風險,對欺詐風險、財務(wù)危機或經(jīng)營失敗風險則關(guān)注較少。三是審計質(zhì)量控制機制執(zhí)行不力,嚴格的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度執(zhí)行不到位。第三,按照WTO相關(guān)要求以及社會各界對知情權(quán)的向往,審計結(jié)果要公開透明,審計信息的使用范圍及對象會發(fā)生重大變化,必然要求提供的審計信息準確可信。諸多內(nèi)外因素勢必加大審計風險。

    二、適應科學發(fā)展觀要求,大力推進審計事業(yè)走向新輝煌。

    (一)與時俱進,完善我國審計制度體系。進一步加強對審計依據(jù)理論和相關(guān)國際審計準則的研究,借鑒國外先進審計經(jīng)驗,充實和完善我國審計制度體系。具體要做好如下工作:一是修訂或完善審計法律和法規(guī),填補相關(guān)的法律空白,完備與相關(guān)部門法律法規(guī)的銜接問題。二是修正我國現(xiàn)行審計法律法規(guī)中與國際審計準則不協(xié)調(diào)的內(nèi)容與條文,使我國的審計依據(jù)與國際審計準則接軌。

    (二)集中精力,突出審計工作重心。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,國家審計對象發(fā)生重大變化。國家審計應集中精力,重點抓好財政資金、國有企業(yè)、國家投資的大型基礎(chǔ)設(shè)施項目及國家管理的福利性事業(yè)及公益性事業(yè)支出的審計。第一,加強國有大中型企業(yè)審計,重點關(guān)注降低國有企業(yè)成本、提高效益與競爭力以及國有資產(chǎn)的保值增值。第二,加強國債及配套資金的使用效益審計,保證國債資金有效地發(fā)揮效用,促進我國經(jīng)濟質(zhì)量的提高和經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。第三,加強效益審計,從企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益雙贏的高度,促使企業(yè)經(jīng)營者實現(xiàn)利潤最大化的同時,促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展,實現(xiàn)社會效益最大化。

    (三)更新觀念,變革審計方式求發(fā)展。隨著同審計國際化趨勢的增強,國家審計更加開放,需要逐步吸納國際審計的先進方式,加快審計方式創(chuàng)新進程,逐步提高我國政府審計的能力和水平。一要變革以往的審計方式,由重事后審計逐步轉(zhuǎn)向重前瞻性審計,除對被審計單位的經(jīng)營情況進行及時有效地監(jiān)督,給外界提供客觀準確信息外,更要為服務(wù)于國家經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮重要作用。二是要重視審計技術(shù)手段創(chuàng)新。由重經(jīng)驗型審計逐步轉(zhuǎn)向重技術(shù)型審計,加大審計技術(shù)攻關(guān)的投入和審計軟件的開發(fā)力度,運用現(xiàn)代計算機輔助手段規(guī)范審計活動,使審計方式更加科學化。三是注重經(jīng)濟預測分析方法的運用。更新審計理念,加強現(xiàn)代數(shù)理統(tǒng)計分析理論和預測分析方法的應用。

    (四)以人為本,實現(xiàn)審計隊伍的可持續(xù)發(fā)展

    高質(zhì)量的審計成果來自高素質(zhì)的審計隊伍。為保證國家審計科學發(fā)展,必須培養(yǎng)一支適應性強、綜合素質(zhì)和工作效率高、具有超前意識的人才隊伍。第一,要強化審計人員的緊迫感與使命感,充分認識政府審計面臨的新挑戰(zhàn),強化同國際審計接軌的意識、審計風險意識、審計前瞻性意識。第二,系統(tǒng)的、有計劃的組織高層次業(yè)務(wù)培訓,更新知識與理念,使之適應審計現(xiàn)代化發(fā)展的需要。培養(yǎng)審計人員宏觀思維意識和立體思維方式,提高從全局、經(jīng)濟、社會的各個層次觀察分析問題的能力。

    (五)多管齊下,科學防范審計風險

    科學防范審計風險,需要著重做好以下三個方面的工作:一是要加快相關(guān)法律、法規(guī)的起草制定工作,針對入世帶來的新情況、新問題,從完善制度上降低審計系統(tǒng)風險。二是要對審計客體的會計資料及提供的財務(wù)信息,加強甄別與審核,研究防范利用計算機造假的對策措施,確保財務(wù)信息真實可靠。三是依法審計,審計過程要程序化和制度化。嚴格執(zhí)行審計項目計劃,按照規(guī)范審計程序進行審前調(diào)查和審計工作,找準法律依據(jù),按照檢查與處理相分離的方式準確處理審計問題。四是切實做好審計信息公開范圍、公開程度及公開后產(chǎn)生的多方面影響的研究,掌握好時機與節(jié)奏,加強由于審計透明度提高帶來的審計風險的對策研究。

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