行業(yè)審計(jì)各有特點(diǎn)，各有側(cè)重，只有對(duì)各行業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)準(zhǔn)確把握，工作中有的放矢，才能做到突出重點(diǎn)，少走彎路，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效率，取得成效。筆者參加失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為它和一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比有很多自己的特點(diǎn)，需加以重視。

　　一、失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)的意義重大

　　失業(yè)問(wèn)題不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，更是一個(gè)社會(huì)問(wèn)題。能否妥善處理這一問(wèn)題，直接關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，關(guān)系到改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，關(guān)系到“三個(gè)代表”重要思想的貫徹落實(shí)。失業(yè)現(xiàn)象在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中不可避免，于是各國(guó)都建立失業(yè)保險(xiǎn)制度應(yīng)對(duì)失業(yè)問(wèn)題。失業(yè)保險(xiǎn)制度是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的“穩(wěn)壓器”和“減震網(wǎng)”，是解決失業(yè)問(wèn)題的基本之策。失業(yè)保險(xiǎn)基金是失業(yè)保險(xiǎn)制度的物質(zhì)基礎(chǔ)，是其賴以運(yùn)行和發(fā)揮作用的核心，失業(yè)保險(xiǎn)基金的管理至關(guān)重要。失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)是失業(yè)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的重要手段，是防止和糾正失業(yè)保險(xiǎn)基金運(yùn)行偏差的制約力量，是促進(jìn)失業(yè)保險(xiǎn)基金規(guī)范管理的有效措施，是督促失業(yè)保險(xiǎn)政策實(shí)施的必要途徑，是為失業(yè)保險(xiǎn)制度改革進(jìn)行調(diào)研提供決策支持的重要渠道。因此，審計(jì)人員要以“三個(gè)代表”的重要思想作指導(dǎo)，用科學(xué)的發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以高度的責(zé)任心和使命感，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、優(yōu)質(zhì)高效地開(kāi)展失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作。

　　二、失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)目標(biāo)要求層次更高

　　失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)直接關(guān)系到失業(yè)人群的切身利益，關(guān)系到企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)建設(shè)穩(wěn)定發(fā)展的大局，必須要有服務(wù)大局和為宏觀調(diào)控服務(wù)的意識(shí)?！秾徲?jì)署2003 到2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確要求，掌握社會(huì)保障資金總體狀況，著力從制度和管理上揭露分析問(wèn)題，維護(hù)社保資金的安全完整，促進(jìn)建立社會(huì)保障預(yù)算，完善社會(huì)保障制度。失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)是社會(huì)保障資金審計(jì)的重要組成部分，應(yīng)該遵循這一要求。因此，要突破以往以審查違法違紀(jì)問(wèn)題為主要目的傳統(tǒng)思路，要從揭露當(dāng)前失業(yè)保險(xiǎn)基金管理和失業(yè)保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題和缺陷，考察失業(yè)保險(xiǎn)政策作用的發(fā)揮情況，促進(jìn)失業(yè)保險(xiǎn)基金管理規(guī)范，推進(jìn)失業(yè)保險(xiǎn)制度改革的角度著眼，從制度、體制、管理上摸家底，找問(wèn)題，查根源，提對(duì)策。

　　三、失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)對(duì)象涉及面廣，信息資源分散，工作量大

　　當(dāng)前失業(yè)保險(xiǎn)基金管理涉及的部門(mén)眾多，而且征管用部門(mén)相分離。負(fù)責(zé)失業(yè)保險(xiǎn)基金征繳管理的有稅務(wù)部門(mén)、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等，負(fù)責(zé)失業(yè)保險(xiǎn)基金存儲(chǔ)管理的是地方財(cái)政部門(mén)，負(fù)責(zé)失業(yè)保險(xiǎn)金登記發(fā)放的是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。同時(shí)，負(fù)責(zé)失業(yè)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的機(jī)構(gòu)還有勞動(dòng)保障行政部門(mén)、財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)等。失業(yè)保險(xiǎn)基金管理各部門(mén)在組織機(jī)構(gòu)、管理方式上各有特點(diǎn)，部門(mén)信息化程度不同，人員素質(zhì)也有差異，相互之間的溝通協(xié)調(diào)不夠順暢，缺乏系統(tǒng)有力的監(jiān)督制約現(xiàn)象較為普遍，加上地域的差異，失業(yè)保險(xiǎn)管理體制不一樣，各地方有自定的失業(yè)保險(xiǎn)規(guī)章，這給審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析、審計(jì)取證和審計(jì)評(píng)價(jià)等帶來(lái)了一定的復(fù)雜性。另外，審計(jì)人員為了驗(yàn)證失業(yè)保險(xiǎn)基金管理部門(mén)提供資料的真實(shí)性，還要到勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)、工商、民政、編委等部門(mén)進(jìn)行調(diào)查取證，工作量很大。對(duì)此，審計(jì)人員要有充分準(zhǔn)備，合理配置審計(jì)資源，探索有效的審計(jì)途徑，爭(zhēng)取最佳的審計(jì)效果。

　　四、失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)的方式方法要有新的突破

　　失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)不僅要對(duì)基金財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行審查，還要考察地方失業(yè)保險(xiǎn)制度的發(fā)展?fàn)顩r，衡量其在失業(yè)預(yù)防、失業(yè)保險(xiǎn)和就業(yè)扶助等方面的功能發(fā)揮情況，效益性審計(jì)的特點(diǎn)比較突出。因此，必須擺脫傳統(tǒng)手工查賬、對(duì)表等落后方式的束縛，積極利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，借助于計(jì)算機(jī)無(wú)可比擬的快速運(yùn)算、復(fù)雜查詢和統(tǒng)計(jì)分析等優(yōu)勢(shì)，準(zhǔn)確快捷地了解情況。要注重常規(guī)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，大量地采用抽樣調(diào)查方法，做到在現(xiàn)有審計(jì)成本制約下的審計(jì)效益的最大化。抽樣調(diào)查中，既要嚴(yán)格遵守《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》，又要結(jié)合實(shí)際情況積極探索新方法新路子。失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)的法律依據(jù)既要參照失業(yè)保險(xiǎn)和社會(huì)保障法規(guī)，又要參照基金財(cái)務(wù)管理規(guī)則，既要參閱全國(guó)性的法規(guī)，也要參閱地方性的法規(guī)，既要援引以前頒布現(xiàn)在仍適用的，還要援引新頒布的，審計(jì)人員要全面收集，吃透精神，利用常用財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)檢索軟件進(jìn)行有效檢索，做到準(zhǔn)確適用法規(guī)依據(jù)。

　　五、失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的特殊性

　　不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)把資產(chǎn)質(zhì)量和損益真實(shí)性當(dāng)作重點(diǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容主要是對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)基金的征繳、支出和管理等環(huán)節(jié)運(yùn)行狀況的真實(shí)合法效益性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)體制和功能進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)的重點(diǎn)包括：基金籌集環(huán)節(jié)重點(diǎn)是檢查資金的籌集方式是否與失業(yè)保障制度模式相適應(yīng)，征繳部門(mén)是否按照法定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳，有無(wú)截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移基金收入、私設(shè)“小金庫(kù)”等行為，繳費(fèi)單位是否及時(shí)足額地繳費(fèi)，有無(wú)少繳、漏繳和不繳失業(yè)險(xiǎn)費(fèi)的行為；基金管理環(huán)節(jié)重點(diǎn)是檢查失業(yè)保險(xiǎn)基金的籌集、使用、管理和稽核的內(nèi)控制度是否健全有效，是否實(shí)行收支兩條線管理，是否進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理等行為，考察基金結(jié)余分布的合理性等；基金支出環(huán)節(jié)重點(diǎn)檢查資金支付的真實(shí)合法性，是否有擠占挪用、損失浪費(fèi)，有無(wú)拖欠、少發(fā)、虛報(bào)冒領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)金等行為；基金績(jī)效審計(jì)方面要重點(diǎn)摸清失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋面，揭露失業(yè)保險(xiǎn)擴(kuò)面征繳方面存在的阻力和問(wèn)題，基金支撐能力分析評(píng)價(jià)，基金結(jié)余購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的效益性等。

　　六、失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突出性

　　由于對(duì)失業(yè)人口的精確統(tǒng)計(jì)有困難，失業(yè)保險(xiǎn)基金多部門(mén)管理，基金核算不規(guī)范、立法滯后、互濟(jì)不夠等原因，加上審計(jì)資源和力量的限制，對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)基金收入是否做到了應(yīng)收盡收、支出是否做到盡支盡支、基金結(jié)余是否安全完整等問(wèn)題的審計(jì)存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員對(duì)此要有清醒的認(rèn)識(shí)，審計(jì)實(shí)施中要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法，依靠審計(jì)規(guī)范和審計(jì)質(zhì)量控制，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)的監(jiān)督力度和宏觀分析深度。

　　七、失業(yè)保險(xiǎn)基金審計(jì)評(píng)價(jià)的恰當(dāng)性

　　當(dāng)前，各地貫徹落實(shí)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》的程度不同，失業(yè)保險(xiǎn)制度發(fā)展不平衡，失業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展尚處于轉(zhuǎn)軌階段，改革正面臨攻堅(jiān)，因此，不宜對(duì)地方失業(yè)保險(xiǎn)基金管理情況的評(píng)價(jià)用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)一刀切，不要對(duì)問(wèn)題一棒子打死，要查找問(wèn)題產(chǎn)生的主、客觀原因，明確責(zé)任。在掌握事實(shí)的基礎(chǔ)上客觀公正地描述失業(yè)保險(xiǎn)基金運(yùn)行狀況，做到恰當(dāng)貼切。結(jié)合地區(qū)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并在完善失業(yè)保險(xiǎn)基金管理，推進(jìn)失業(yè)保險(xiǎn)制度改革方面提出切實(shí)可行的建設(shè)性的審計(jì)建議。