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審前調查的主要內容
審計準則對審前調查的主要內容和要求作了明確規(guī)定。在具體操作中，審計組應著重了解被審計單位以下幾個方面情況：
?。ㄒ唬┴斦攧针`屬關系，與主管部門、下屬單位之間的收支繳撥體制，與關聯方的經濟聯系，內部機構設置、人員編制等基本情況。例如一些主管部門設立較多的分支機構或基層派出單位，如教育、公安、國土等，這些主管部門往往掌握大筆財政資金的轉撥、管理、使用，容易出現擠占挪用、克扣應撥款的問題。一些部門在基層設置了辦事窗口，進行審前調查時要注意收費執(zhí)行“收支兩條線”的情況、上級對下屬的管理監(jiān)督情況、上下級之間的考核分成辦法等等。
?。ǘ┰诮洕熑螌徲嬛?，要注意收集被審計者的基本情況及其任職時間、任期目標，任期內重大決策、重大事項、群眾關心熱點，上次審計情況。
?。ㄈ┲饕獦I(yè)務經營范圍或職責范圍，經營項目、業(yè)務流程、經營狀況，并分析其業(yè)務特點，找準審計重點領域。基層審計機關業(yè)務人員往往“分科不分工”，難以保持某一科室審計人員審計某個行業(yè)單位的固定性，而需要經常輪換。這就要求審計人員在審計前，除了利用審計檔案和咨詢前任審計者，自己更要了解被審計單位的主要業(yè)務及其行業(yè)特點、內部管理和外圍環(huán)境可能造成哪些影響等等，判斷容易出問題的領域。
?。ㄋ模┴攧諣顩r、經濟管理狀況和收支概況。通過收集會計報表、發(fā)放審前調查表等方式方法，了解被審計單位的資產、負債狀況和經營成果，銀行賬戶情況。并通過了解其財會機構及其工作情況，初步掌握財務工作質量和管理水平。例如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的財會工作往往比較薄弱，容易出現問題；重點行政、企事業(yè)單位的財會基礎工作相對比較規(guī)范，審計組應從更深更廣的層次思考問題，關注發(fā)生的重大事項及因此給被審計單位造成的影響。例如各項資產權屬有無糾紛，是否存在重大未披露、未人賬、或未預計的負債和或有損失等等。此外，了解是否實行電算化管理，程度如何，采用哪些軟件系統(tǒng)等等。
?。ㄎ澹┯嘘P政府職能部門對被審計單位作出的檢查結論、處理決定及執(zhí)行情況；注冊會計師及其他中介機構、內審機構出具的報告、意見。這些檢查結果哪些可以直接為審計組所利用，哪些方面應引起審計組關注。
?。┏醪搅私飧黜梼炔靠刂浦贫冉⒔∪闆r，有否發(fā)生重要管理人員或其他職員舞弊，對其怎樣處理。實踐經驗告訴我們，測評內控制度最容易批準管理薄弱環(huán)節(jié)和問題所在。
上述幾方面的內容當中，了解被審計單位的財政財務體制、主要業(yè)務范圍及行業(yè)特點是審前調查的重點。尤其對初次審計的單位，審計組如果不掌握這些最基本的又最重要的情況，就談不上把握審計內容，突出審計重點。
了解經濟管理狀況和初步評估內控制度是否健全有效是審前調查的難點。審計組需要對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，才能確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點。審計組應通過初步評估管理者的經濟管理水平，了解其控制意識和誠信程度，被審計單位的經營規(guī)模及業(yè)務復雜程度，組織機構和相關制度，各部門的分工和職責，主要財政預算和財務計劃，人力資源政策等內容，及早發(fā)現內控制度的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，才能把握主要矛盾，找準審計切入點，查出主要的問題。同樣，審前調查遇到一些管理較規(guī)范、制度較健全的被審計單位，可以增強審計人員確定重點領域的信心。但是，在審前調查環(huán)節(jié)要達到好的效果，需要審計人員的經驗分析和專業(yè)判斷，不被一些表面現象所迷惑。
?。ㄒ唬┴斦攧针`屬關系，與主管部門、下屬單位之間的收支繳撥體制，與關聯方的經濟聯系，內部機構設置、人員編制等基本情況。例如一些主管部門設立較多的分支機構或基層派出單位，如教育、公安、國土等，這些主管部門往往掌握大筆財政資金的轉撥、管理、使用，容易出現擠占挪用、克扣應撥款的問題。一些部門在基層設置了辦事窗口，進行審前調查時要注意收費執(zhí)行“收支兩條線”的情況、上級對下屬的管理監(jiān)督情況、上下級之間的考核分成辦法等等。
?。ǘ┰诮洕熑螌徲嬛?，要注意收集被審計者的基本情況及其任職時間、任期目標，任期內重大決策、重大事項、群眾關心熱點，上次審計情況。
?。ㄈ┲饕獦I(yè)務經營范圍或職責范圍，經營項目、業(yè)務流程、經營狀況，并分析其業(yè)務特點，找準審計重點領域。基層審計機關業(yè)務人員往往“分科不分工”，難以保持某一科室審計人員審計某個行業(yè)單位的固定性，而需要經常輪換。這就要求審計人員在審計前，除了利用審計檔案和咨詢前任審計者，自己更要了解被審計單位的主要業(yè)務及其行業(yè)特點、內部管理和外圍環(huán)境可能造成哪些影響等等，判斷容易出問題的領域。
?。ㄋ模┴攧諣顩r、經濟管理狀況和收支概況。通過收集會計報表、發(fā)放審前調查表等方式方法，了解被審計單位的資產、負債狀況和經營成果，銀行賬戶情況。并通過了解其財會機構及其工作情況，初步掌握財務工作質量和管理水平。例如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的財會工作往往比較薄弱，容易出現問題；重點行政、企事業(yè)單位的財會基礎工作相對比較規(guī)范，審計組應從更深更廣的層次思考問題，關注發(fā)生的重大事項及因此給被審計單位造成的影響。例如各項資產權屬有無糾紛，是否存在重大未披露、未人賬、或未預計的負債和或有損失等等。此外，了解是否實行電算化管理，程度如何，采用哪些軟件系統(tǒng)等等。
?。ㄎ澹┯嘘P政府職能部門對被審計單位作出的檢查結論、處理決定及執(zhí)行情況；注冊會計師及其他中介機構、內審機構出具的報告、意見。這些檢查結果哪些可以直接為審計組所利用，哪些方面應引起審計組關注。
?。┏醪搅私飧黜梼炔靠刂浦贫冉⒔∪闆r，有否發(fā)生重要管理人員或其他職員舞弊，對其怎樣處理。實踐經驗告訴我們，測評內控制度最容易批準管理薄弱環(huán)節(jié)和問題所在。
上述幾方面的內容當中，了解被審計單位的財政財務體制、主要業(yè)務范圍及行業(yè)特點是審前調查的重點。尤其對初次審計的單位，審計組如果不掌握這些最基本的又最重要的情況，就談不上把握審計內容，突出審計重點。
了解經濟管理狀況和初步評估內控制度是否健全有效是審前調查的難點。審計組需要對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，才能確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點。審計組應通過初步評估管理者的經濟管理水平，了解其控制意識和誠信程度，被審計單位的經營規(guī)模及業(yè)務復雜程度，組織機構和相關制度，各部門的分工和職責，主要財政預算和財務計劃，人力資源政策等內容，及早發(fā)現內控制度的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，才能把握主要矛盾，找準審計切入點，查出主要的問題。同樣，審前調查遇到一些管理較規(guī)范、制度較健全的被審計單位，可以增強審計人員確定重點領域的信心。但是，在審前調查環(huán)節(jié)要達到好的效果，需要審計人員的經驗分析和專業(yè)判斷，不被一些表面現象所迷惑。
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