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淺談如何加強企業(yè)內(nèi)部審計
我國加入WTO后，企業(yè)、公司的發(fā)展正面臨著嚴(yán)峻的國際競爭形勢，內(nèi)部審計工作也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必須以新的措施應(yīng)對這種變化和要求。
一、進一步提高內(nèi)部審計的獨立地位。筆者認為，在現(xiàn)代企業(yè)、公司中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：一是在總公司層面，在董事會下設(shè)立審計委員會，代表董事會對企業(yè)、公司經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行獨立的評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。二是在分支機構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計職責(zé)。為進一步加強審計部門的獨立性，便于審計工作的開展，保證審計的客觀性和公正性，各分支公司的審計機構(gòu)應(yīng)垂直歸審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)。
二、適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)、公司制度的步伐，推進審計內(nèi)容從財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計基本上是以財務(wù)審計為主，也就是人們常說的“查賬”，這種審計具有一定的局限性，一些侵占國有資產(chǎn)的行為以及管理中的差錯、漏洞單從賬面上難以看出。管理審計則彌補了這些不足，它以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，通過對分支公司的經(jīng)營管理流程和內(nèi)部控制狀況進行調(diào)查分析，提出管理改進建議；通過對分支公司經(jīng)營業(yè)績和計劃完成情況進行審計評價，并以此為依據(jù)考核獎罰子公司經(jīng)營者；通過對分支公司經(jīng)營政策和經(jīng)營活動的審計監(jiān)控，使之與總公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策相一致。
三、審計時從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，防范風(fēng)險。目前，企業(yè)、公司內(nèi)審部門對于一個分支機構(gòu)一年中一般審計一至兩次，兩次審計之間的間隔時間較長，且都是事后審計。這種審計已不能滿足競爭的需要，無法防范風(fēng)險，可能在間隔期中發(fā)生一些預(yù)料不到的問題。此外，由于現(xiàn)代企業(yè)、公司所面臨的決策風(fēng)險越來越大，事前審計在實踐中的重要性日益凸顯。這就要求內(nèi)部審計必須全方位、全過程地參與企業(yè)管理，特別應(yīng)加強事前審計和事中審計。內(nèi)部審計在使用遠程的網(wǎng)絡(luò)手段之后應(yīng)實行適時監(jiān)督，真正形成一套應(yīng)對風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，時時防范風(fēng)險的發(fā)生。
四、嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。審計決定是內(nèi)部審計機構(gòu)的勞動果實，是對具體項目的審計總結(jié)，在經(jīng)過企業(yè)、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)及時送達被審計單位執(zhí)行，被審計單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計執(zhí)行檢查反饋制度，對一切說情拉關(guān)系的活動堅決拒絕。企業(yè)、公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分尊重其批準(zhǔn)的審計決定，不能姑息遷就，對審計中查出的企業(yè)、公司內(nèi)部存在的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象要有堅決查處的決心，以維護內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威地位，為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造一個寬松的審計環(huán)境。筆者建議，可將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為制定和下達經(jīng)濟指標(biāo)的重要依據(jù)。在考核、任免、提拔干部時，根據(jù)審計報告所涉及的問題，評價、審核企業(yè)、公司管理者的業(yè)績和工作能力，以此決定干部的留用、調(diào)離、降級或撤職。
一、進一步提高內(nèi)部審計的獨立地位。筆者認為，在現(xiàn)代企業(yè)、公司中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：一是在總公司層面，在董事會下設(shè)立審計委員會，代表董事會對企業(yè)、公司經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行獨立的評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。二是在分支機構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計職責(zé)。為進一步加強審計部門的獨立性，便于審計工作的開展，保證審計的客觀性和公正性，各分支公司的審計機構(gòu)應(yīng)垂直歸審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)。
二、適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)、公司制度的步伐，推進審計內(nèi)容從財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計基本上是以財務(wù)審計為主，也就是人們常說的“查賬”，這種審計具有一定的局限性，一些侵占國有資產(chǎn)的行為以及管理中的差錯、漏洞單從賬面上難以看出。管理審計則彌補了這些不足，它以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，通過對分支公司的經(jīng)營管理流程和內(nèi)部控制狀況進行調(diào)查分析，提出管理改進建議；通過對分支公司經(jīng)營業(yè)績和計劃完成情況進行審計評價，并以此為依據(jù)考核獎罰子公司經(jīng)營者；通過對分支公司經(jīng)營政策和經(jīng)營活動的審計監(jiān)控，使之與總公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策相一致。
三、審計時從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，防范風(fēng)險。目前，企業(yè)、公司內(nèi)審部門對于一個分支機構(gòu)一年中一般審計一至兩次，兩次審計之間的間隔時間較長，且都是事后審計。這種審計已不能滿足競爭的需要，無法防范風(fēng)險，可能在間隔期中發(fā)生一些預(yù)料不到的問題。此外，由于現(xiàn)代企業(yè)、公司所面臨的決策風(fēng)險越來越大，事前審計在實踐中的重要性日益凸顯。這就要求內(nèi)部審計必須全方位、全過程地參與企業(yè)管理，特別應(yīng)加強事前審計和事中審計。內(nèi)部審計在使用遠程的網(wǎng)絡(luò)手段之后應(yīng)實行適時監(jiān)督，真正形成一套應(yīng)對風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，時時防范風(fēng)險的發(fā)生。
四、嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。審計決定是內(nèi)部審計機構(gòu)的勞動果實，是對具體項目的審計總結(jié)，在經(jīng)過企業(yè)、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)及時送達被審計單位執(zhí)行，被審計單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計執(zhí)行檢查反饋制度，對一切說情拉關(guān)系的活動堅決拒絕。企業(yè)、公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分尊重其批準(zhǔn)的審計決定，不能姑息遷就，對審計中查出的企業(yè)、公司內(nèi)部存在的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象要有堅決查處的決心，以維護內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威地位，為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造一個寬松的審計環(huán)境。筆者建議，可將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為制定和下達經(jīng)濟指標(biāo)的重要依據(jù)。在考核、任免、提拔干部時，根據(jù)審計報告所涉及的問題，評價、審核企業(yè)、公司管理者的業(yè)績和工作能力，以此決定干部的留用、調(diào)離、降級或撤職。
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
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