金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。在我國中資金融機構(gòu)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，各級政府都占有相當?shù)谋戎?，國家審計機關代表政府依法對國有金融機構(gòu)進行審計，核實其資產(chǎn)負債損益的真實性、合法性和效益性，促進金融機構(gòu)加強管理、健全制度、依法合規(guī)經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益，為深化金融改革、保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展服務。

　　近幾年，地方金融審計加大力度揭露出一些金融機構(gòu)經(jīng)營中的違紀違規(guī)問題，促進了金融機構(gòu)加強內(nèi)部管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量和效益，進一步防范和化解金融風險。但與國家和社會對審計工作越來越高的要求和期望以及西方先進的金融審計理論和方法相比，仍存在一定的差距。本文試從地方審計機關的角度淺議金融審計亟待解決的問題。

　　金融審計未能有效整合地方審計資源。目前，一方面審計署對國有金融機構(gòu)的監(jiān)管范圍較廣，但由于審計署及所屬特派辦人力資源有限，每年只能對少數(shù)國有金融機構(gòu)進行審計，授權(quán)給地方審計機關的項目則時有時無，金融審計的覆蓋面較小；另一方面地方審計機關有的因轄區(qū)內(nèi)地方金融機構(gòu)被重組、兼并，形成無審計對象的尷尬局面，金融審計趨于萎縮的狀態(tài)，造成審計資源的大量浪費。

　　審計項目質(zhì)量控制不嚴。在目前“五統(tǒng)一”模式下，通過規(guī)范審計的內(nèi)容和范圍，克服了各自為政、上下脫節(jié)、信息不暢的不利因素，提高了審計質(zhì)量，在維護金融市場秩序、打擊金融領域的違法犯罪活動等方面發(fā)揮了積極作用，但審計項目質(zhì)量仍然缺乏嚴格、有效的控制，具體表現(xiàn)為“三重三輕”：重審計實施、輕審計準備。審計前對其業(yè)務流程及內(nèi)控制度等未作審前調(diào)查，對重要性水平和審計風險未進行初步評估，影響了審計質(zhì)量；有重審計問題、輕審計規(guī)范。導致審計取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計定性不準確；重審計檢查、輕決定落實。造成審計走過場，使審計監(jiān)督作用不能充分地發(fā)揮。

　　審計技術與方法較為落后。隨著金融業(yè)務不斷創(chuàng)新，金融審計的內(nèi)容也不斷豐富，從一般信貸業(yè)務，到中間業(yè)務、投資理財業(yè)務、投資銀行業(yè)務、金融衍生工具等等，隨著金融業(yè)務范圍不斷擴大，復雜程度加深，審計的難度也加大。金融審計的重點從過去主要摸清家底、關注其財務收支的合法、合規(guī)性，轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕P注各項業(yè)務操作流程是否設立有效的內(nèi)控制度，風險防范措施是否落實，展業(yè)等經(jīng)濟業(yè)務活動是否有效益，經(jīng)營成果和財務狀況是否真實反映，有無重大風險隱患等等。在地方金融審計實踐中，大多數(shù)審計人員基本是按照賬項基礎審計方法操作，即把審計主要精力放在具體事項或期末余額的細節(jié)測試；有些雖運用了制度基礎審計方法，注意了對被審計單位內(nèi)控制度的調(diào)查、測試與評價，但著眼點仍集中在具體類別的經(jīng)濟業(yè)務或賬戶記錄及余額。尚未普遍運用風險基礎審計方法，以風險的分析、評價和控制為基礎，綜合運用各種審計技術搜集審計證據(jù)，形成審計意見。

　　審計內(nèi)容狹窄，不能適應金融業(yè)務發(fā)展的需要。隨著金融全球化，金融業(yè)務外向型特征愈加明顯，表現(xiàn)在：一是外幣業(yè)務突出，外幣存貸款、國際匯兌、信用證、保函等國際金融業(yè)務比重不斷上升；二是金融工具創(chuàng)新，如網(wǎng)上銀行、銀證合作等被大量采用；三是中間業(yè)務的拓展，主要包括銀行卡、代收代付、金融衍生業(yè)務、基金托管業(yè)務、投資咨詢、資產(chǎn)管理等中間業(yè)務的大力發(fā)展，使中資銀行調(diào)整了業(yè)務結(jié)構(gòu)；四是中資銀行業(yè)務向海外的擴展，更多的銀行直接到海外設立機構(gòu)，參與國際金融市場的競爭，銀行的跨國經(jīng)營業(yè)務急劇上升。面對金融業(yè)務的不斷創(chuàng)新，經(jīng)營范圍不斷拓展，審計范圍卻變化緩慢，缺乏有效應對。從近幾年對幾大國有商業(yè)銀行的審計方案中即可看出，審計范圍依然是財務收支和信貸資產(chǎn)質(zhì)量兩大塊，對國際業(yè)務和金融創(chuàng)新業(yè)務很少涉及。

　　地方審計機關計算機金融審計發(fā)展不平衡。目前，金融企業(yè)電子化、網(wǎng)絡化發(fā)展迅速，已基本形成以計算機網(wǎng)絡為中心的業(yè)務處理系統(tǒng)，這就為利用計算機開展審計提供了充分條件，如工商銀行的“綜合業(yè)務管理系統(tǒng)”，所有的業(yè)務數(shù)據(jù)和會計核算數(shù)據(jù)都集中存儲在南北兩個數(shù)據(jù)中心之中，會計核算原始資料都通過“縮微系統(tǒng)”進行電子掃描后不再裝訂，直接“封包”保管，基本實現(xiàn)了辦公無紙化。金融審計部門如果沒有相應的計算機審計技術作保障，將難以完成預期的審計任務。近幾年來，金融審計在應用先進的計算機審計技術和方法上，審計署及各特派辦起了帶頭和示范作用。審計署在2003年組織地方審計機關對中國人壽保險公司的審計中，首次嘗試在地方審計機關整體推進計算機輔助審計技術，查處了一批案件，在社會上引起了很大的震動。由于地方審計機關的計算機審計尚處于起步階段，在計算機配置、計算機培訓以及計算機人才的配置等方面發(fā)展不平衡，勢必影響到金融審計的整體質(zhì)量。

　　針對上述問題，筆者提出以下對策：1、審計署在制定金融審計的計劃時，應充分考慮地方審計機關金融審計的困境。每年授權(quán)地方審計機關一至兩個審計項目，整合地方金融審計資源。2、地方審計機關應嚴格執(zhí)行審計項目質(zhì)量控制制度，降低審計風險，編寫詳細的審計計劃，做好審計日記。3、地方審計機關應改進金融審計方法，提高審計工作水平。4、地方審計機關要有開拓創(chuàng)新意識，根據(jù)本地區(qū)的特點，完善金融審計的內(nèi)容和重點。5、地方審計機關應加快計算機審計軟件的開發(fā)、推廣、運用，對審計人員進行計算機應用培訓，提高人員素質(zhì)，提升計算機金融審計水平，為今后審計人工智能化發(fā)展奠定基礎。