隨著我國(guó)金融體制的改革和金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的普遍應(yīng)用，金融審計(jì)的思路和方式發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變。隨著新的審計(jì)方法的創(chuàng)新和推進(jìn)，計(jì)算機(jī)技術(shù)在金融審計(jì)過程中被廣泛應(yīng)用。審計(jì)監(jiān)督在宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中的作用日漸突出。然而，金融審計(jì)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)也隨之而產(chǎn)生，并越來越引起廣泛關(guān)注。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，揭示金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，研究金融風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策，對(duì)有效規(guī)避金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)水平，具有重要的借鑒意義。

　　金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

　　保險(xiǎn)公司專門經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行時(shí)刻防范與化解風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員則一直在尋求防范與有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的途徑。所謂金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指專門實(shí)施金融審計(jì)的人員在對(duì)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的過程中，由于業(yè)務(wù)素質(zhì)與行為原因?qū)е轮匾e(cuò)誤或不完全的財(cái)務(wù)信息及技術(shù)過失，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見或做出不正確審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與一般審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既有相同之處，也有其獨(dú)特的表現(xiàn)形式。

　　信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)資料和其他相關(guān)資料以及電子數(shù)據(jù)是審計(jì)工作的主要信息源。在審計(jì)過程中，審計(jì)主體和客體之間不可避免地存在信息不對(duì)稱分布。被審計(jì)單位占有的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料及電子信息資料是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面、完整、綜合的反映，是既有符合財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的，也有不符合規(guī)定的完全信息，處于信息完全占有的優(yōu)勢(shì)。而提供給審計(jì)人員或?qū)徲?jì)人員索取的相關(guān)信息有可能是不完整、不真實(shí)或加以粉飾的不完全信息，審計(jì)人員處于信息資料不完全占有的非對(duì)稱劣勢(shì)。審計(jì)人員雖然可以通過審前調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況，但是對(duì)審計(jì)范圍期間的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的隱含性、實(shí)效性和真實(shí)性還是難以全面準(zhǔn)確把握。這將給審計(jì)人員的取證、判斷、分析和評(píng)價(jià)行為帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)，從而影響審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，影響著審計(jì)質(zhì)量和成果。

　　系統(tǒng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)目前，我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)普遍實(shí)行的是統(tǒng)一法人體制、系統(tǒng)化扁平式管理、分級(jí)核算、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、貸審分離制度。金融企業(yè)本身就是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，它的固有風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)一直隱含在決策、經(jīng)營(yíng)、管理各個(gè)環(huán)節(jié)中。審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部稽核部門對(duì)金融系統(tǒng)審計(jì)一般都采取輪流、專項(xiàng)和專題的審計(jì)方式進(jìn)行，其特點(diǎn)是運(yùn)用規(guī)定的程序和方法，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或部門的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)變動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。由于審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部稽核部門整體力量不足，時(shí)間有限，加上審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力和信息技術(shù)水平的約束，面對(duì)眾多的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)和基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，面對(duì)金融機(jī)構(gòu)的海量數(shù)據(jù)和大量資料，難免存在一些應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而未能發(fā)現(xiàn)的普通或重大違法違紀(jì)問題，應(yīng)該揭露而未能揭露的典型性、傾向性和突出性問題，并帶來檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　質(zhì)量成果風(fēng)險(xiǎn)影響金融審計(jì)成果風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，最基本的風(fēng)險(xiǎn)則來源于審計(jì)客體的信息質(zhì)量和審計(jì)主體的審計(jì)質(zhì)量。

　　首先，是審計(jì)取證不充分或者取證不恰當(dāng)形成的風(fēng)險(xiǎn)。不論是國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)及稽核，往往會(huì)由于審計(jì)證據(jù)不充分、不完整、不恰當(dāng)，導(dǎo)致對(duì)某一問題做出不正確的結(jié)論。

　　其次，是由于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)查證不實(shí)或者揭露不透徹，沒能查深、查透、查實(shí)，或是判斷失誤、定性不準(zhǔn)所致之風(fēng)險(xiǎn)。

　　再次，就是審計(jì)的技術(shù)方法達(dá)不到控制整體風(fēng)險(xiǎn)的要求造成的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)與稽核應(yīng)以促進(jìn)防范風(fēng)險(xiǎn)、健全內(nèi)控、規(guī)范管理、提高效益為目標(biāo)，審計(jì)的內(nèi)容是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、規(guī)范性，審計(jì)的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益，揭露違法違紀(jì)行為，揭示經(jīng)營(yíng)的漏洞，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行，關(guān)注業(yè)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)新問題和新手法。若想達(dá)到既定目標(biāo)，在發(fā)揮作用的同時(shí)必須考慮不利的因素，將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍，并制定嚴(yán)密的防范措施。

　　審計(jì)定性風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)查出問題性質(zhì)的主要依據(jù)是有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章及內(nèi)部控制制度。導(dǎo)致定性不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)具有多方面的可能性：一是引用的法律法規(guī)和規(guī)章不當(dāng)，或者是同一類問題引用的法律法規(guī)不一致，有的是監(jiān)管機(jī)關(guān)法規(guī)與部門規(guī)章相互矛盾產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)審計(jì)查出的同類型問題，由于審計(jì)人員專業(yè)水平差異而導(dǎo)致判斷錯(cuò)誤和定性不準(zhǔn)。比如“小金庫(kù)”問題，既有把它定性為“賬外資金”的，又有把它定性為“少計(jì)收入”的，造成處理不一致，處罰不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。三是由于各種評(píng)價(jià)分析指標(biāo)不科學(xué)或責(zé)任劃分不清楚導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)金融機(jī)構(gòu)行長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)，必須對(duì)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)、額定減虧、質(zhì)量降比、費(fèi)用控制、授權(quán)管理等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。但目前沒有一套科學(xué)有效的指標(biāo)體系，一些違規(guī)違紀(jì)責(zé)任的界定與劃分難以掌握，界定不準(zhǔn)會(huì)造成責(zé)任旁落，責(zé)任劃分不清則會(huì)難以追究，判斷錯(cuò)誤會(huì)引起不良的后果及不可預(yù)見的影響和風(fēng)險(xiǎn)。四是對(duì)問題性質(zhì)的表述不清，措辭不當(dāng)，無意之中夸大了問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度或?qū)?yán)重問題輕描淡寫，不了了之。五是由于受外界干預(yù)、講情或?qū)徲?jì)人員私自“人情放水”，給審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審部門造成隱患和風(fēng)險(xiǎn)。

　　操作程序風(fēng)險(xiǎn)在我國(guó)，國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)雖然都制定了相應(yīng)的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則和操作程序指南以及內(nèi)控制度，一定程度上規(guī)范了審計(jì)人員的行為，但是還不夠成熟和完善，在執(zhí)行過程中還存在一些問題，有待改進(jìn)。實(shí)際工作中受到諸多因素的影響，存在違反操作程序，不自覺遵守準(zhǔn)則，形成實(shí)際工作與操作規(guī)程的偏差。執(zhí)行程序違法會(huì)導(dǎo)致結(jié)果無效。為有效規(guī)避程序風(fēng)險(xiǎn)，在金融審計(jì)過程中，大都采取統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理、分級(jí)審核、分別征求意見、告知被審計(jì)單位有權(quán)舉行聽證來加以避免。若執(zhí)行程序不完備，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論無效或者被審計(jì)單位質(zhì)疑，往往會(huì)引起行政復(fù)議的風(fēng)險(xiǎn)。

　　信息披露風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)信息的披露是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和成熟的表現(xiàn)，是增強(qiáng)透明度的要求，是社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督、公眾監(jiān)督的重要手段。隨著審計(jì)公告制度的實(shí)行，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)信息逐漸通過媒體披露，引起了全社會(huì)的強(qiáng)烈反響。同時(shí)也給信息披露者及被披露者雙方帶來壓力和風(fēng)險(xiǎn)。一是媒體披露與事實(shí)不符或資料來源不明的信息，輕則造成多方的尷尬，重則影響金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，還有可能對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)聲譽(yù)造成損害，對(duì)媒體可信度造成降低。二是審計(jì)信息披露是一把雙刃劍，既揭露被審計(jì)單位的問題，也檢驗(yàn)著審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)自身的風(fēng)險(xiǎn)。三是披露被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)問題或披露時(shí)機(jī)等因素，有可能引發(fā)社會(huì)或民眾對(duì)被審計(jì)單位或被披露者的信譽(yù)危機(jī)。

　　金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

　　金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素，分析其形成風(fēng)險(xiǎn)的主要成因有以下幾個(gè)方面。

　　一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它時(shí)刻潛伏在金融項(xiàng)目審計(jì)的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。從近年來對(duì)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果分析和對(duì)內(nèi)部稽核效果觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致局部工作被動(dòng)或引發(fā)損失的案例，但是通過對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目的回顧與反思，仍然存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，隱藏著部分風(fēng)險(xiǎn)漏洞，潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。究其原因：一是缺乏完整健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；二是缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)和方法；三是審計(jì)人員在思想上、觀念上、意識(shí)上沒能夠引起足夠重視。

　　二是審計(jì)人員素質(zhì)還不完全適應(yīng)金融審計(jì)發(fā)展的要求。目前，一部分從事金融審計(jì)的人員雖然不具備金融專業(yè)知識(shí)、任職資格、技術(shù)職稱，但具有長(zhǎng)期從事金融審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，是金融審計(jì)隊(duì)伍的基礎(chǔ)。在審計(jì)過程中能夠發(fā)現(xiàn)一些問題，解決一些問題，但對(duì)產(chǎn)生問題原因的分析，對(duì)形成風(fēng)險(xiǎn)和造成危害的剖析，對(duì)金融和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行影響的判斷能力不足。另一部分則是具有較高的金融知識(shí)水平，又有多年金融審計(jì)工作經(jīng)歷和專業(yè)技術(shù)水平，還有豐富的金融審計(jì)經(jīng)驗(yàn)并具有較強(qiáng)查證問題、分析問題、解決問題和綜合判斷的能力，是金融審計(jì)隊(duì)伍中的主導(dǎo)力量，但是所占比例很小。其余大部分則是有學(xué)歷，而沒有金融審計(jì)工作經(jīng)歷的年輕人，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)尚待積累，審計(jì)技巧和方法尚待掌握，完全適應(yīng)金融審計(jì)工作，還需要一個(gè)實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)積累的過程。

　　三是缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對(duì)規(guī)范審計(jì)行為、強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法、增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí)、有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到保障作用。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)建立了包括國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少。首先，重要性水平的判斷基礎(chǔ)和比率的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，符合性測(cè)試的步驟和方法，分析性復(fù)核的具體指標(biāo)要求等審計(jì)專業(yè)的技術(shù)方法，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等沒有制定出科學(xué)的方法和內(nèi)容。其次，我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制體系中缺乏責(zé)任的確認(rèn)和責(zé)任追究的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，沒有可操作性。再次，還沒有非常完善的質(zhì)量檢查制度，有些審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問題可能只有到出現(xiàn)問題時(shí)才能發(fā)現(xiàn)。質(zhì)量責(zé)任追究?jī)H限于查案件、追責(zé)任，失去了質(zhì)量控制的作用。

　　四是審計(jì)管理不科學(xué)。目前，我國(guó)審計(jì)管理仍然處于初級(jí)階段，主要表現(xiàn)在行政管理不規(guī)范，沒有較為科學(xué)和完善的行政管理內(nèi)控制度。審計(jì)機(jī)關(guān)雖然制定了一系列的準(zhǔn)則和規(guī)范，但實(shí)際工作中，審計(jì)人員并未能嚴(yán)格遵守審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，其審計(jì)行為隨意性很大。如審計(jì)實(shí)施方案編制前未進(jìn)行系統(tǒng)的審前調(diào)查，審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容不具體，審計(jì)實(shí)施未嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行，審計(jì)工作底稿與其相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)關(guān)聯(lián)性不夠，審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)的要素填寫不規(guī)范、不完整，審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作底稿之間的內(nèi)容不一致等等。審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理系統(tǒng)（AO）的開發(fā)和使用，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理在一定程度上加以控制，對(duì)確保規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。

　　五是技術(shù)方法不先進(jìn)。面對(duì)被審計(jì)單位龐大的金融數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)信息化的發(fā)展需求，雖然開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但金融審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的步子還是很慢，對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)的下載速度慢，影響了審計(jì)的效率。同金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)接口沒有實(shí)現(xiàn)，增加了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，同時(shí)加大了審計(jì)成本。

　　金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

　　規(guī)范審計(jì)行為，積極防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；提高人員素質(zhì)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；完善審計(jì)制度，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；健全科學(xué)管理體系，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制體系，改進(jìn)技術(shù)方法體系，合理控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；提高審計(jì)層次和水平，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳舉措與對(duì)策。

　　提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是復(fù)雜的，涉及審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境等多方面因素。一是提高對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)難以控制，審計(jì)人員要有足夠的認(rèn)識(shí)。一方面研究我國(guó)金融業(yè)的宏觀政策，與國(guó)外金融業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計(jì)對(duì)象的管理和經(jīng)營(yíng)體制，對(duì)其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整和有效性進(jìn)行評(píng)估。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)控制。防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于審計(jì)主體，即審計(jì)機(jī)關(guān)采取的主動(dòng)對(duì)策。如在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，有利于識(shí)別和預(yù)警審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　提高審計(jì)人員素質(zhì)水平。首先，通過建立審計(jì)人員素質(zhì)控制體系，制定審計(jì)人員素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，掌握和使用審計(jì)人才資源，使其達(dá)到適應(yīng)和駕馭審計(jì)工作的目的。其內(nèi)容主要包括，一是政治標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)來要求審計(jì)人員必須堅(jiān)持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)和定量指標(biāo)來控制。定性指標(biāo)包括熟悉審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，懂得審計(jì)法規(guī)；熟悉會(huì)計(jì)原理及有關(guān)的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，懂得財(cái)會(huì)法規(guī)；熟悉經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，懂得有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；具有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握一定的審計(jì)技術(shù)方法等。定量指標(biāo)包括取得的相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱，個(gè)人的業(yè)績(jī)成果等。三是文化標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當(dāng)具備的組織能力、分析能力、寫作能力等。其次，建立審計(jì)人才培養(yǎng)體系。一是制定審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)目標(biāo)、考核培訓(xùn)效果等。針對(duì)不同層次、不同級(jí)別的審計(jì)人員分別進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目控制能力、綜合分析能力、審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、審計(jì)判斷等能力的培訓(xùn)，還要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對(duì)具備金融審計(jì)工作能力的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)；也要對(duì)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。二是制定審計(jì)人員的交流制度，使審計(jì)人員在成為專業(yè)人才的同時(shí)，廣泛接觸其他行業(yè)的知識(shí)，擴(kuò)大視野，增加見識(shí)，提高水平。

　　提高審計(jì)管理水平。在當(dāng)前的信息環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的科學(xué)化已成為可能。一是完善審計(jì)機(jī)關(guān)輔助辦公系統(tǒng)（OA），按照機(jī)關(guān)管理的控制環(huán)節(jié)，對(duì)OA系統(tǒng)進(jìn)行完善，內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)管理、文書管理、機(jī)關(guān)事務(wù)管理、審計(jì)業(yè)務(wù)管理、考核體系管理、人事管理、政務(wù)管理等各個(gè)方面。將基礎(chǔ)管理規(guī)范化，避免管理工作的隨意性。二是繼續(xù)研究和開發(fā)AO系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)工作從程序上加以控制。同時(shí)，將OA、AO進(jìn)行有效地結(jié)合，形成一套嚴(yán)密的控制體系，保證審計(jì)機(jī)關(guān)高質(zhì)、高效。

　　提高質(zhì)量控制的技術(shù)方法和水平。提高審計(jì)質(zhì)量水平要建立審計(jì)質(zhì)量的制度控制體系，在信息化條件下，將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，通過審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)加以控制，能夠在一定程度上規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量控制體系包括建立健全審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立健全審計(jì)質(zhì)量責(zé)任，建立健全審計(jì)質(zhì)量檢查、考評(píng)制度。一是在方法上，利用計(jì)算機(jī)程序，針對(duì)不同的審計(jì)階段，建立審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)方案、審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告草案、審計(jì)信息發(fā)布和總結(jié)等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制流程。利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限、控制功能，在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)使未履行該步驟程序的，無法進(jìn)入下一個(gè)環(huán)節(jié)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按照系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限，在不影響具體審計(jì)人員操作的基礎(chǔ)上，對(duì)其工作實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。上機(jī)操作日志，則記錄下了審計(jì)人員的作業(yè)痕跡，有利于審計(jì)責(zé)任的跟蹤檢查，使審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督更加規(guī)范有效。二是通過對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)外部審計(jì)質(zhì)量控制的檢查來達(dá)到對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任的控制。三是建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量為考核指標(biāo)的導(dǎo)向制度，使審計(jì)人員逐步強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的意識(shí)。四是成立審計(jì)質(zhì)量檢查委員會(huì)，監(jiān)督檢查審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，評(píng)估和追究責(zé)任，切實(shí)起到對(duì)審計(jì)質(zhì)量的制約作用。

　　提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。廣泛利用計(jì)算機(jī)技術(shù)是現(xiàn)代審計(jì)的主要特征和發(fā)展趨勢(shì)。目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)已由最初的利用通用審計(jì)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢和統(tǒng)計(jì)分析，向建立具體業(yè)務(wù)審計(jì)模型方向發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)已進(jìn)入了加速發(fā)展階段。計(jì)算機(jī)審計(jì)的普及和深入，使審計(jì)的范圍更加擴(kuò)展，審計(jì)的內(nèi)容更加豐富。逐步實(shí)現(xiàn)變審計(jì)抽查為詳查，提高效率和質(zhì)量，縮小風(fēng)險(xiǎn)范圍。