物資采購(gòu)因其涉及資金數(shù)額大、采購(gòu)過程中可能存在“回扣”問題，一直是企業(yè)加強(qiáng)管理過程中重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，同樣也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)注的重點(diǎn)。許多單位往往把重點(diǎn)物資采購(gòu)及其審計(jì)作為關(guān)注的重點(diǎn)，而對(duì)非重點(diǎn)物資采購(gòu)和審計(jì)工作重視不夠。非重點(diǎn)物資采購(gòu)領(lǐng)域存在的以下七大常見問題，同樣應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)人員的關(guān)注。

　　1、先供貨，后進(jìn)行采購(gòu)價(jià)格備案。許多單位一般把非重點(diǎn)物資采購(gòu)定價(jià)權(quán)交給二級(jí)單位，由二級(jí)單位選擇供應(yīng)商、商定供貨價(jià)格、訂立供貨合同后，再將非重點(diǎn)物資采購(gòu)相關(guān)信息資料報(bào)上級(jí)單位價(jià)格定額中心備案。在實(shí)際工作中，有的二級(jí)單位在進(jìn)行非重點(diǎn)物資采購(gòu)時(shí)，存在先供貨，后進(jìn)行采購(gòu)價(jià)格備案的現(xiàn)象。例如，對(duì)某公司各二級(jí)采購(gòu)單位2004年1月1日～12月31日在價(jià)格定額中心備案資料的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：1～6月備案數(shù)占總備案數(shù)的15%；7～10月占總備案數(shù)的36%；11月以后備案的物資采購(gòu)占總備案數(shù)的49%.從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和對(duì)相關(guān)資料的對(duì)比檢查發(fā)現(xiàn)，大部分物資供貨期是在10月30日以前的，供貨在先，采購(gòu)價(jià)格備案在后。非重點(diǎn)物資采購(gòu)的實(shí)際操作程序?yàn)椋和ㄖ┴洝?yàn)收→議價(jià)→簽訂合同→付款，而且物資驗(yàn)收這項(xiàng)工作在工程竣工階段時(shí)才能得到簽認(rèn)，這種做法使得制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的事前控制作用。另外，物資采購(gòu)價(jià)格備案工作量集中到年底，給價(jià)格定額中心對(duì)備案的物資采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督、審核帶來(lái)許多困難。

　　2、物資采購(gòu)價(jià)格管理人員數(shù)量不足、業(yè)務(wù)不夠熟練、定價(jià)方法簡(jiǎn)單。某公司多數(shù)二級(jí)單位按公司的要求建立了物資價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)小組，有的配備了專職的物價(jià)管理人員，有的在物資管理部門內(nèi)或企業(yè)管理法規(guī)審計(jì)部門設(shè)立采購(gòu)物資價(jià)格管理崗位，有的配備了兼職物資采購(gòu)價(jià)格管理人員。物資采購(gòu)價(jià)格管理人員在控制非重點(diǎn)物資采購(gòu)價(jià)格方面雖然發(fā)揮了一定積極作用，但是，從總體上看，與物資采購(gòu)價(jià)格管理工作量、對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格管理人員的要求相比，目前存在三個(gè)方面的具體問題：（1）二級(jí)單位專職物資采購(gòu)價(jià)格管理人員配備數(shù)量不足；（2）業(yè)務(wù)不夠熟練，有的物資采購(gòu)價(jià)格管理人員從事定價(jià)工作時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)供應(yīng)商提供的一些技術(shù)含量較高、金額較大的設(shè)備物資的定價(jià)是否合理無(wú)法作出判斷；（3）定價(jià)方法簡(jiǎn)單，物資采購(gòu)價(jià)格管理人員不論價(jià)格是否合理均要與供貨商“砍價(jià)”，如對(duì)基建用料以概算為標(biāo)準(zhǔn)下浮幾個(gè)百分點(diǎn)，生產(chǎn)維修用料則與供貨商“砍價(jià)”下浮幾個(gè)百分點(diǎn)。這種審價(jià)方法認(rèn)定價(jià)格依據(jù)不充分，不能使供貨商心服口服。有的供貨商掌握了物資采購(gòu)價(jià)格管理人員“砍價(jià)”規(guī)律后，往往采取高報(bào)供應(yīng)物資價(jià)格的對(duì)應(yīng)策略，使“砍價(jià)”方法失去效果。這些問題的存在，直接帶來(lái)了非重點(diǎn)物資采購(gòu)價(jià)格偏高的問題。

　　3、委托“采購(gòu)業(yè)務(wù)中非重點(diǎn)物資采購(gòu)的供應(yīng)商選擇權(quán)、定價(jià)權(quán)仍由委托單位控制。某公司有部分二級(jí)單位”委托“局屬地器材站采購(gòu)非重點(diǎn)物資，但供貨商選擇和物資價(jià)格仍由二級(jí)單位決定，但二級(jí)單位并不與供貨商訂立供貨合同、確立買賣關(guān)系，而是通過屬地器材站與供貨商訂立供貨合同、確立買賣關(guān)系，同時(shí)由屬地器材站辦理非重點(diǎn)物資采購(gòu)的價(jià)格備案手續(xù)。事實(shí)上，被”委托“的屬地器材站對(duì)價(jià)格高低和供貨情況并不知情，只負(fù)責(zé)具體辦理供貨合同訂立、備案和付款手續(xù)。

　　4、對(duì)采購(gòu)價(jià)格構(gòu)成控制、相關(guān)圖紙等資料的審查與實(shí)物驗(yàn)收把關(guān)控制等環(huán)節(jié)脫節(jié)。供應(yīng)商提供的物資價(jià)格構(gòu)成報(bào)價(jià)單和相關(guān)圖紙等資料與實(shí)物是否相符，又因設(shè)計(jì)、基建、采購(gòu)等部門沒有簽署意見，容易發(fā)生供貨商和施工單位重復(fù)計(jì)取費(fèi)用，造成設(shè)備費(fèi)或建安費(fèi)用升高。

　　5、將供應(yīng)商提供的虛假資料向價(jià)格定額中心備案。有的非重點(diǎn)物資采購(gòu)單位上報(bào)價(jià)格定額中心備案的“貨比三家”資料為編造的假資料，經(jīng)審查是由同一供貨商提供的資料。

　　6、故意混淆非重點(diǎn)物資和重點(diǎn)物資的區(qū)別。有的非重點(diǎn)物資采購(gòu)單位為了故意躲避價(jià)格定額中心對(duì)重點(diǎn)物資采購(gòu)價(jià)格的審核規(guī)定，在某公司對(duì)重點(diǎn)物資和非重點(diǎn)物資的劃分、定價(jià)及申報(bào)程序有明確的文件規(guī)定情況下，將重點(diǎn)物資列為非重點(diǎn)物資處理，以非重點(diǎn)物資采購(gòu)向價(jià)格定額中心備案的方式來(lái)躲避價(jià)格定額中心對(duì)重點(diǎn)物資采購(gòu)價(jià)格的審核。

　　7、申報(bào)備案采購(gòu)量與實(shí)際采購(gòu)量不符。有的單位為了躲避備案價(jià)格后的審核，往往采取少報(bào)備案數(shù)量、減少采購(gòu)金額。如某單位采購(gòu)的某專用物資的備案采購(gòu)量為1000米，備案金額3.43萬(wàn)元，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，實(shí)際采購(gòu)量為12萬(wàn)米，實(shí)際采購(gòu)金額373.6萬(wàn)元，少備案370.17萬(wàn)元。