中國的市場經濟發(fā)展到今天，許多科學的經營理念已被廣大的管理者所接受并適當?shù)貞弥?。避稅做為一種管理技巧也引起了企業(yè)的重視。避稅是指企業(yè)在稅收法律法規(guī)許可的范圍內通過對經營活動和財務活動的巧妙安排以達到規(guī)避和減輕稅收負擔的管理活動。

　　理性的避稅表明了企業(yè)管理者對待納稅的正確態(tài)度。它會促進企業(yè)有效地開展財務控制和合理地布置經營活動。使企業(yè)既提高了經營管理的水平，又達到增收節(jié)支的目的。

　　一、合法避稅是經營者智慧的體現(xiàn)

　?。ㄒ唬┍芏愂钦呓o予的機會必須明白，避稅必須發(fā)生在國家稅收法律法規(guī)許可的限度之內，即應是合法的。目前，中國稅收法律法規(guī)不夠健全，也不完善，法律效力較差，穩(wěn)定性不強。不少稅收政策僅是以條例、辦法的計稅方法和合法的成本核算方法來計算最小的、合法的稅收負擔。因此，避稅既具有合法性、靈活性；又兼有一定限制性的特點。

　　（二）避稅是企業(yè)經營理性的選擇企業(yè)之所以稱為企業(yè)，就是因為它是以營利為主要目的的。所謂經營的理性也正是這種利益的驅動性。沒有不想賺錢的企業(yè)，只要在合法的前提下采用各種措施以達到營利的目的，我們就必須承認企業(yè)的行為是合理合法的。企業(yè)正是本著這一原則，靈活采用避稅方法來減輕稅務負擔。

　　（三）避稅是企業(yè)競爭的需要稅是一種費用，但企業(yè)不應只把它看成費用，它深刻影響警企業(yè)發(fā)展的許多方面：首先，作為一項費用，它直接減少了企業(yè)利潤；其次，中國的大部分稅包含在產品價格內（即價內稅），因此它影響到產品定價，而產品價格又在相當大的程度上體現(xiàn)著企業(yè)在市場上的競爭力，因而稅務負擔又進一步影響了企業(yè)競爭。

　　富有競爭力的企業(yè)才能更好地發(fā)展，因此稅務負擔最終影響著企業(yè)發(fā)展。那么，只有在遵守和維護稅法的前提下。在政府的默認和許可下，企業(yè)合法地減輕了稅負，便可降低產品價格，便有更強的競爭力，就能夠賺取更多的利潤。

　?。ㄋ模┳穸愂枪芾碚叩闹腔奂纫芏?，又要合理合法，這對企業(yè)來說可不是一件容易的事。其實，要想避稅。管理者首先要懂稅。只有在充分研究稅收法律法規(guī)的基礎上，運用科學的方法和巧妙的手段進行經營管理，才能達到盈利的目的。

　　二、現(xiàn)行稅法政策條件下企業(yè)常用的避稅方法

　?。ㄒ唬﹥炔拷灰鬃穸惙▋炔拷灰妆芏?，是指關聯(lián)企業(yè)間在互相購買材料、產品或提供服務、租賃設備、進行信貸活動時確定的內部交易價格。其目的在于均攤利潤或轉移利潤從而降低稅負。常用的技巧有：

　　1.內部壓價交易。某集團公司下設A、B兩個分支機構，A公司是生產企業(yè)，B公司是銷售企業(yè)。A公司交納增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅，B公司只交納增值稅和所得稅。A公司壓價將產品售給B公司。會因銷售收入減少而相應減少應交增值稅、消費稅、所得稅。B公司將產品以正常價格售出，其收入增加必增加應交增值稅。同時，因進貨成本偏低，故企業(yè)利潤總額增加，所得稅增加。但站在集團一體化的角度看，A、B公司增減的增值稅。所得稅均可相抵。最終有效地減輕應交消費稅負擔。該方法是企業(yè)應納的流轉稅變?yōu)槔麧櫠嗟?，進而避稅。

　　2.內部低息無息信貸。對于關聯(lián)企業(yè)。如果兩企業(yè)所負擔的稅負不同。它們就會采用預先付款或無償借款的方式來轉移利息負擔，實現(xiàn)避稅。高稅負企業(yè)將資金無償或低息轉移到低稅負企業(yè)，而資金利息仍由高稅負企業(yè)承擔，以此來減少高稅負企業(yè)利潤。增加低稅負企業(yè)利潤。

　　3.內部資產無償租賃。集團內關聯(lián)企業(yè)之間通過有形資產或無形資產的轉讓和使用，采用不收報酬或少收報酬的方式，轉移收入和利潤，從而實現(xiàn)避稅。

　　（二）材料成本高檔避稅法

　　材料成本高估避稅，是指企業(yè)在計算材料成本時，生產中使用進價低的材料，合計成本時按現(xiàn)行材料高價估算，而從名義上提高成本，降低收入，從而減少納稅負擔。

　　會計制度中確立了實際成本原則。允許企業(yè)對耗用材料采用先進先出法、后進后出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法和毛利率等方法計算和結轉成本。當材料價格上漲時，采用后進先出法和加權平均法，能相對增加發(fā)出材料的成本，降低收入，進而避稅；當材料價格下跌時，采用先進先出法和加權平均法。能相對增加發(fā)出材料成本，降低收入。進而避稅。

　?。ㄈ┊a品結構調整避稅法

　　產品結構調整避稅。指企業(yè)及時調整產品結構。生產或經營那些享受國家稅收優(yōu)惠的產品，進而減輕納稅負擔。達到超稅目的。

　　1.合理選擇固定資產投資。企業(yè)開發(fā)生嚴經營活動必定要進行相關生產設備和廠房設備的投資。而國家對此項投資要計征固定資產投資方向調節(jié)稅。其調節(jié)稅的計征稅率有五檔：o％、5％、10％， 15％，30％。因此。企業(yè)應慎重安排產品結構，選擇好產品生產方向進行投資，由高稅率的投資項目轉向低稅率的投資項目，進而降低稅負。

　　2.選擇生產低稅率產品。增值稅的基本稅率為17％，同時執(zhí)行13％的低稅率，但低稅率只適用于部分納稅對象。納稅企業(yè)可結合市場走向，從自身利益出發(fā)，調整產品結構，使企業(yè)增值稅率由17％降到13％，從而減輕稅負。

　?。ㄋ模┵M用分配避稅法

　　1.固定資產折舊與避稅。計提折舊是對企業(yè)固定資產予以補償?shù)幕就緩剑瑳]有折舊的提取，企業(yè)的簡單再生產和擴大再生產都不可能實現(xiàn)。折舊作為企業(yè)的一項經營費用或管理費用，其大小直接影響到企業(yè)的當期損益，進而影響企業(yè)當期應納所得稅額。

　　計提固定資產折舊的方法很多，一般可歸納為以下三種：直線法、自然損耗法和快速折舊法。

　　不同的折舊方式表現(xiàn)為在固定資產的使用年限內。計入各會計期納稅期的折舊額會有所差異。在直線法下。計入企業(yè)各期的利潤是均衡的，在快速折舊法下。計入企業(yè)各期的前期折舊多而后期折舊少，從而使利潤前期少而后期多。折舊方式的不同選擇。影響到企業(yè)利潤在年度間是否均衡。一般來講?？焖僬叟f造成企業(yè)各年度利潤被動較大，自然損耗法次之。而直線法則有利于各年度企業(yè)損耗的相對均衡。由此可知，如果企業(yè)所得稅適用累進稅率，

　　從長期看快速折舊法和自然損耗折舊法將會導致平均邊際稅串偏高。進而增加企業(yè)的稅收負擔。在這方面，抉速折舊法較自然損耗法尤甚，而直線法下企業(yè)稅負最輕。在企業(yè)所得稅實行比例稅率的情況下，在固定資產使用期內，上述三種方法使折舊影響納稅金額的總的帳面數(shù)相同，因為不管利潤在何期實現(xiàn)。只要利潤額不變，其應負擔的所得稅額也就不變。但進一步的分析會發(fā)現(xiàn)，同直線法相比。快速折舊滯后了納稅期，可以得到遞延納稅的好處。而自然損耗法折舊則推前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。在這一點上優(yōu)化納稅的折舊方式的選擇順序是 ：快速折舊法、直線折舊法。自然損耗折舊法。

　?。ㄎ澹┺D讓定價避稅法

　　轉讓定價是指關聯(lián)公司間轉讓產品、半成品、原材料或互相提供服務、專有權利、秘密配方、資金信貸等活動所確定的企業(yè)集團內部價格。轉讓定價避稅的主要方式有以下幾種：1.關聯(lián)公司企業(yè)間商品交易采取壓價定價的策略，使企業(yè)應納的流轉稅變?yōu)槔麧櫠D移，進行避稅。

　　2.關聯(lián)公司間商品交易采取抬高定價的策略，轉移收入。實現(xiàn)避稅。

　　3.關聯(lián)公司間采取無償借款或支付預付款的方式，轉移利息負擔，以實現(xiàn)避稅目的。

　　4.關聯(lián)公司間勞務提供采取不計報酬或不按常規(guī)計收報酬的方式。轉移收入避稅。

　　5.關聯(lián)公司間通過有形資產的轉讓或使用，采用不合常規(guī)的價格轉移利潤方式進行避稅。

　　6.關聯(lián)公司間通過無形資產的轉移和使用，采用計報酬或不合常規(guī)價格的方式，轉移收入，實現(xiàn)避稅。

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