無論是在發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，家族企業(yè)都大量頑強地生存和發(fā)展，并在經(jīng)濟和社會領(lǐng)域中扮演著重要的角色。據(jù)有關(guān)學(xué)者統(tǒng)計，2001年中國內(nèi)地的私營企業(yè)以中國30%的資源生產(chǎn)出中國60%的GDP.由此可見，家族企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展將發(fā)揮重要作用，也日益成為國民經(jīng)濟增長的重要支撐力量，并且我們可以預(yù)見必將成為推動經(jīng)濟市場改革的重要力量。但同時應(yīng)該注意到，中國的家族企業(yè)目前的確面臨許多問題。首當(dāng)其沖的，是外界環(huán)境帶來的生存壓力：市場日趨買方化，中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的深層矛盾開始激化，亞洲金融危機，實力雄厚的外國企業(yè)和逐步脫胎換骨的國有企業(yè)的競爭。而長期忽視對家族企業(yè)的研究不僅是我國經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)界的一大缺陷，在世界范圍內(nèi)也是如此。彼德。德魯克就指出：大部分企業(yè)——包括美國的和所有其他發(fā)達國家的——都是由家族控制和管理的。然而，有關(guān)管理的書籍和課程卻幾乎完全是針對公共的和專業(yè)管理的企業(yè)，它們難得提到家族經(jīng)營的企業(yè)。因此，通過與他國比較，系統(tǒng)地研究家族企業(yè)的發(fā)展問題，尋找一個及符合中國家族企業(yè)的實際情況又能切實地解決問題的突破口，有著特殊的理論與實踐意義。

　　撇開目前廣大學(xué)者熱力于研究的家族企業(yè)本身發(fā)展進化過程中所遇到的各類型問題不談，國家政策環(huán)境尤其是經(jīng)濟政策對家族企業(yè)發(fā)展的影響也是不可小覷的。從外部環(huán)境入手，家族企業(yè)的發(fā)展離不開國家經(jīng)濟政策的扶持，而國家經(jīng)濟政策里對家族企業(yè)的支持重要表現(xiàn)在與經(jīng)濟相關(guān)的財政、稅收、金融等政策上，文章主要從這幾個方面來比較分析中日國家政策對家族企業(yè)的不同影響。

　　一、中日國家財政政策對家族企業(yè)的影響比較分析

　�。ㄒ唬┲袊�家族企業(yè)相關(guān)財政政策

　　2000年8月，中國國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和扶持中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，這是在國有企業(yè)三年脫困已取得明顯進展的情況下國家出臺的這項重要經(jīng)濟政策。該《意見》在大力推動中小企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、鼓勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、加大對中小企業(yè)的財稅政策支持、拓寬中小企業(yè)融資渠道、加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系、健全社會化服務(wù)體系、創(chuàng)造公平競爭的外部環(huán)境和加強組織領(lǐng)導(dǎo)等8個方面，作出了25條原則規(guī)定與具體要求。文件還決定：（1）各級政府要根據(jù)財力安排資金用于中小企業(yè)信用擔(dān)保、創(chuàng)業(yè)資助等方面；（2）進行中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易試點，探索建立中小企業(yè)風(fēng)險投資公司等。

　�。ǘ�）日本家族企業(yè)相關(guān)財政政策

　　政府每年在預(yù)算方面為支持中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。日本在平成16年度的預(yù)算方案中，整個政府的中小企業(yè)對策預(yù)算為1703億日元。用于完善經(jīng)營支持體制、刺激創(chuàng)業(yè)者和風(fēng)險企業(yè)、促進技術(shù)革新和產(chǎn)學(xué)官合作、補助新產(chǎn)品試生產(chǎn)費用、搞活地區(qū)產(chǎn)業(yè)和中心市區(qū)。設(shè)立各都道府縣貸款機構(gòu)，為準(zhǔn)備創(chuàng)業(yè)者和小企業(yè)提供無息貸款，為找不到擔(dān)保的企業(yè)代其采購所需設(shè)備并以分期付款方式銷售給或租賃給該企業(yè)。設(shè)立“改善小企業(yè)等經(jīng)營貸款制度”。向信用度和擔(dān)保能力較弱而貸不到資金的小企業(yè)以無利息、無擔(dān)保人發(fā)放貸款。其中金融方面的制度會具體在金融政策一部分加以討論。

　　（三）中日國家財政政策比較分析

　　中小企業(yè)在各國經(jīng)濟中占有十分重要的位置，鑒于中小企業(yè)在擴大就業(yè)和推動經(jīng)濟發(fā)展方面的巨大貢獻，無論在中國還是在日本都十分重視對中小企業(yè)的扶持，為中小企業(yè)制定了一系列的優(yōu)惠政策，其中財政支持政策是比較普遍的一種。目前中國的財政方面制定的相關(guān)政策還比較單一缺乏針對性，而日本在相關(guān)方面的基礎(chǔ)政策已經(jīng)比較系統(tǒng)和詳細(xì)，值得我們加以參考。財政政策不可單一作為國家的經(jīng)濟政策來促進中小企業(yè)的發(fā)展，接下來，我們具體從稅收和金融這兩大主要經(jīng)濟手段對此問題加以討論。

　　二、中日國家稅收政策對家族企業(yè)的影響比較分析

　�。ㄒ唬┲袊�家族企業(yè)相關(guān)稅收政策

　　在2000年8月中國國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《意見》中，還決定：探索組建國家中小企業(yè)信用再擔(dān)保機構(gòu)并對納入全國試點的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)給予3年免征營業(yè)稅。

　　《關(guān)于切實做好國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知（中發(fā)［1999］10號）規(guī)定：對下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，要簡化工商登記手續(xù)，3年內(nèi)可免征營業(yè)稅、個人所得稅以及行政性收費。

　　《關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》國稅發(fā)［1999］43號規(guī)定：（1）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起，個體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年免征營業(yè)稅。（2）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅字[1994]001號規(guī)定：（1）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。（2）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅；國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)后年度起免征所得稅2年；企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的相關(guān)技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，免征所得稅。

　�。ǘ�）日本家族企業(yè)相關(guān)稅收政策

　　為了進一步鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，日本在平成16年度稅制修改中對于從創(chuàng)業(yè)到繼承事業(yè)各環(huán)節(jié)繼續(xù)減稅。中小企業(yè)實行低稅率為使民間資本更多地注入中小企業(yè)，投資家能夠搞活投資企業(yè)，實行“天使稅制”，即對滿足開發(fā)實驗費用占銷售額的比例超過3%，創(chuàng)業(yè)未滿五年等一定條件的中小企業(yè)，個人投資家進行股票投資而股票出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓損失時，停止保留金征稅時間延長為兩年。改革事業(yè)繼承稅收制度。建立有利于中小企業(yè)。風(fēng)險企業(yè)的養(yǎng)老金制度，確保公積金免稅額度。延長中小企業(yè)促進投資稅制、中小企業(yè)加強技術(shù)基礎(chǔ)機制和購置信息通信設(shè)備稅制。

　　（三）中日國家稅收政策比較分析

　　我國現(xiàn)行稅制中，專門針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策并不多。但在稅收法規(guī)中，有一些規(guī)定從受益主體來看，基本上或相當(dāng)大部分是中小企業(yè)。這些優(yōu)惠政策已經(jīng)對中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進作用。但從總體來看，近一半的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施主要是為了解決殘疾和就業(yè)以及下崗職工再就業(yè)等社會問題而出臺的，并沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮，這就造成了目前我國相關(guān)的稅收政策措施目標(biāo)起點低且不明確、針對性不強的缺陷。

　　另外，我國現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收扶持措施雖然不少，但出臺于不同時期、不同經(jīng)濟背景下，大多以暫行條例、文件、補充規(guī)定等形式發(fā)布，沒有形成一個較為完整的體系，缺乏有效的法律保障。

　　三、中日國家金融政策對家族企業(yè)的影響比較分析

　　（一）中國相關(guān)金融政策

　　《關(guān)于進一步改善對中小企業(yè)金融服務(wù)的意見》銀發(fā)［1998］278號規(guī)定：（1）對中小企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)等就業(yè)實體吸納國有企業(yè)下崗職工，只要符合國家產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品適銷對路、符合貸款條件，有關(guān)商業(yè)銀行和信用社要積極給予貸款支持。（2）對中小企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)等就業(yè)實體吸納國有企業(yè)下崗職工，只要符合國家產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品適銷對路、符合貸款條件，有關(guān)商業(yè)銀行和信用社要積極給予貸款支持。

　　2000年10月正式組建了由國家經(jīng)貿(mào)委牽頭，包括中國人民銀行、財政部、科技部、稅務(wù)總局、工商局、證監(jiān)會以及國家政策性銀行和商業(yè)銀行在內(nèi)的全國推動中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在國家經(jīng)貿(mào)委中小企業(yè)司。2000年12月，召開了第一次全國中小企業(yè)工作會議，會議決定陸續(xù)發(fā)布《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的意見》、《關(guān)于中小企業(yè)融資擔(dān)保行業(yè)管理辦法》、《關(guān)于中小企業(yè)擔(dān)保再擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅管理規(guī)定》、《關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理的意見》、《關(guān)于中小企業(yè)質(zhì)量工作的意見》、《關(guān)于鼓勵創(chuàng)辦中小企業(yè)的意見》等配套文件。同時，在貫徹落實國務(wù)院辦公廳59號文件的過程中，科技部加大了對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基金支持力度，外經(jīng)貿(mào)部出臺了中小企業(yè)國際貿(mào)易發(fā)展基金管理辦法，國家開發(fā)銀行開展了對中小企業(yè)中長期貸款的轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)試點工作，中國人民銀行開始研究制訂擔(dān)保貸款管理辦法，證監(jiān)會也做好了開設(shè)創(chuàng)業(yè)板市場的準(zhǔn)備工作。中國政府與日本、加拿大、德國等國家政府中小企業(yè)發(fā)展合作項目也陸續(xù)起步，國家經(jīng)貿(mào)委與加拿大政府國際開發(fā)署聯(lián)合召開了“中小企業(yè)融資與社區(qū)發(fā)展國際研討會，重慶（南岸區(qū)）、長春、包頭、巴音郭楞、天水、寶雞等城市開始進行”中小企業(yè)融資與社區(qū)發(fā)展示范工作；中英合作在遼寧、四川探索組建“中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，中德選擇在安徽、湖北進行”中小企業(yè)融資試點，與聯(lián)合國計劃開發(fā)署在鎮(zhèn)江組建的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)也深化為中小企業(yè)綜合性服務(wù)機構(gòu)。

　�。ǘ�）日本相關(guān)金融政策

　　日本對中小企業(yè)金融支持做法靈活，形式多樣，效果明顯。主要通過政府和民間兩方面的努力來實現(xiàn)的。

　　1.政府方面的融資渠道。（1）中小企業(yè)綜合事業(yè)團通過所屬的信用保險金庫和信用擔(dān)保協(xié)會向中小企業(yè)發(fā)放政府的補助。貼息貸款，為中小企業(yè)向商業(yè)銀行申請貸款提供信用擔(dān)保和間接貸款。（2）中小企業(yè)金融公庫、國民金融公庫、商工組合金融公庫等政策性金融機構(gòu)，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策，重點扶持一些特定的中小企業(yè)。（3）中小企業(yè)投資有成株式會社、新創(chuàng)業(yè)資源株式會社等全國性專業(yè)公司對新成立企業(yè)提供補助，帶有風(fēng)險投資性質(zhì)，本金是政府撥付的。（4）在中小企業(yè)風(fēng)險投資方面，由專家給予全面的重點指導(dǎo)，并對風(fēng)險援助小組進行資助，或向投資事業(yè)合作組織出資。支持創(chuàng)造性中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)事業(yè)，各縣的基金會（風(fēng)險基金會）靈活運用高度化融資制度中的無息融資，并開展風(fēng)險租賃事業(yè)。借鑒美國的成功經(jīng)驗，于1999年底在東京證券交易所設(shè)立創(chuàng)業(yè)板，降低發(fā)行股票與上市交易的門坎，支持風(fēng)險企業(yè)（高新技術(shù)企業(yè)）進入資本市場獲得發(fā)展資金。

　　2.民間方面的融資渠道。（1）有日本商工會議所、中小企業(yè)團體中央會及其所屬的地方民間團體，為中小企業(yè)提供廣泛的咨詢及指導(dǎo)服務(wù)。如有些中小企業(yè)制度不完善，甚至沒有正規(guī)的會計帳目，不符合貸款要求，這些民間社團幫助他們完善條件，使其達到融資要求。（2）日本民間團體還有“診斷士”制度，這是民間團體對小企業(yè)金融扶持的一種制度。診斷士類似于我國的稅收專管員，他們站在第三者立場上，每人管十多家小企業(yè)，不一定很快對企業(yè)做評價�？赡芨�蹤一段時間，掌握各個企業(yè)的強項和弱項，與中小企業(yè)的經(jīng)營者和管理者一起研究如何改善弱項。由于診斷上立場中立，而且享有較好的聲譽，他們的推薦一般能給小企業(yè)帶來融資便利，極大地促進了小企業(yè)的發(fā)展。

　　3.中小企業(yè)的社會服務(wù)體系。再美好的藍圖需要施工才能使圖紙成為現(xiàn)實的高樓大廈，同樣，對中小企業(yè)的援助不能只停留在政策的表現(xiàn)，必須有實施的機構(gòu)。在日本，涉及中小企業(yè)的有關(guān)社會機構(gòu)組織，從性質(zhì)和職能上看主要有三類：（1）是政府的相應(yīng)行政機關(guān)。如日本在通產(chǎn)省設(shè)立中小企業(yè)廳，都、道、府、縣設(shè)立了中小企業(yè)局，并設(shè)立中小企業(yè)政策審議會，制定對中小企業(yè)的政策，為中小企業(yè)提供服務(wù)措施，行使相應(yīng)的行政管理職能。（2）是依公法成立的相應(yīng)機構(gòu)組織。如日本中小企業(yè)綜合事業(yè)團，具有半官半民性質(zhì)，這類組織依法為中小企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)。（3）是民間社會組織，如日本中小企業(yè)團體中央會，由市場需要自發(fā)產(chǎn)生，按市場運行機制運作的中小企業(yè)社會服務(wù)體系。日本圍繞為中小企業(yè)服務(wù)的官方、半官方、民間服務(wù)機構(gòu)，建立一套比較完善的社會服務(wù)體系。依照專門法律設(shè)立為中小企業(yè)服務(wù)的機構(gòu)，逐步完善服務(wù)體系。（4）純粹的民間企業(yè)服務(wù)機構(gòu)。除了國家公共機構(gòu)外，日本還存在著大量的民間企業(yè)服務(wù)機構(gòu)。在日本，有全國中小企業(yè)團體中央會，在各都道府均有中小企業(yè)公會、事業(yè)合作社、聯(lián)合會等。這些機構(gòu)在政策咨詢、診斷、建議、技術(shù)開發(fā)等方面細(xì)致入微地為中小企業(yè)提供服務(wù)。日本的中小企業(yè)社會服務(wù)體系作用非常之大，不僅覆蓋了企業(yè)從誕生到解散的全部過程，而且對潛在投資者、勞動者也發(fā)揮了影響和作用。

　�。ㄈ�）中日國家金融政策比較分析

　　盡管目前在我國中小企業(yè)的貢獻很大，但其發(fā)展的金融環(huán)境卻不是非常理想。雖然國家先后出臺了一系傾向中小企業(yè)融資的文件，但是缺乏系統(tǒng)的靈活的多結(jié)構(gòu)多方位的融資途徑，并且對融資的管理上也缺乏系統(tǒng)的行之有效的方法。

　　從間接融資方式看，銀行對中小企業(yè)貸款在金融機構(gòu)貸款總額中所占比重偏低。盡管近年來國有商業(yè)銀行強化了對中小企業(yè)的融資服務(wù)，但由于中小企業(yè)大多缺少貸款必需的資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，因而中小企業(yè)很難得到正規(guī)金融體系的信貸支持。從直接融資方式看，在上市資源稀缺且上市門檻較高的情況下，中小企業(yè)通過股權(quán)融資相當(dāng)困難。深圳證券交易所雖然開設(shè)了中小企業(yè)板，但因為其上市標(biāo)準(zhǔn)、管理規(guī)則甚至行情走勢都和主板基本趨同，因而并沒有太大的創(chuàng)新意義。由于具備該板塊上市標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)畢竟不多，故中小企業(yè)板對解決中小企業(yè)融資問題并沒有太大的實際意義。在企業(yè)債券發(fā)行還實行嚴(yán)格的行政審批和利率、發(fā)行額度管制的情況下，缺乏社會資信度的中小企業(yè)也無法進入發(fā)債市場。至于內(nèi)部集資，確實是中小企業(yè)籌集內(nèi)源性資金的一個有效辦法，但由于監(jiān)管部門視其為“亂集資”，將其當(dāng)做違規(guī)行為予以打擊，因而中小企業(yè)對這種籌資方式也只能望而卻步。

　　中小企業(yè)融資難，限制了中小企業(yè)在社會經(jīng)濟生活中積極作用的發(fā)揮。也凸顯了中國金融的結(jié)構(gòu)性缺陷，即建立在現(xiàn)存金融工具結(jié)構(gòu)、金融組織結(jié)構(gòu)、金融市場結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的金融制度安排，無法很好地滿足中小企業(yè)的融資需求。因此，我們應(yīng)該從推進改革與發(fā)展的戰(zhàn)略角度，從優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)、推進金融創(chuàng)新的戰(zhàn)略高度，來認(rèn)識對中小企業(yè)的金融支持問題。

　　四、結(jié)語

　　通過對中日中小企業(yè)政策的比較可以看出，兩國政府在政策方面對中小企業(yè)的支持力度都很大。日本在經(jīng)濟政策特別是在金融政策方面無論是結(jié)構(gòu)還是實施都非常扎實，中國許多政策都處于剛剛出臺或即將出臺的過程之中，政策的落實和適應(yīng)性及和對中小企業(yè)發(fā)展的促進作用將會在今后一段時間內(nèi)逐漸顯現(xiàn)出來。

　　日本的松下、本田、索尼，都是在政府政策扶持下，由小企業(yè)起步，成長為世界級的大企業(yè)。相信經(jīng)過政府和中小企業(yè)自身的共同努力，十年或者二十年后中國也能出現(xiàn)如本田、索尼等由中小企業(yè)發(fā)展起來的世界級企業(yè)。

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