近年來，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量和規(guī)模取得了很大發(fā)展，但是，由于當(dāng)前我國各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)有點(diǎn)健全、市場環(huán)境有待優(yōu)化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信度不高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制、職業(yè)道德、具體審計(jì)項(xiàng)目等方面還存在一些問題，為了從根本上解決我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的問題，更好地規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，筆者建議應(yīng)當(dāng)采取以下幾個(gè)方面的基本對(duì)策。

　　一、 明確監(jiān)管基本思路，理順監(jiān)管體制

　　當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，會(huì)計(jì)服務(wù)市場化程度不高，先行的行業(yè)法律法規(guī)不健全，政府職能轉(zhuǎn)變沒有到位，這些都造成我國政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)與行業(yè)協(xié)會(huì)尚未完全分離，政府監(jiān)管與行業(yè)自律管理以及政府各監(jiān)管部門之間的關(guān)系都沒有理順，仍然存在監(jiān)管職能錯(cuò)位、重疊，權(quán)責(zé)范圍界定不清，相互之間不能協(xié)調(diào)配合等諸多弊端，以致會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管體制與我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的現(xiàn)狀及趨勢極不相適應(yīng)，監(jiān)管成本高而效率低的問題仍然相當(dāng)突出。要理順對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管體制，其關(guān)鍵在于要理順政府監(jiān)督與行業(yè)自律管理之間的關(guān)系，明確界定政府各監(jiān)督部門的職能定位，并實(shí)行相互之間的有效協(xié)調(diào)與配合。當(dāng)前我國應(yīng)當(dāng)根據(jù)“法律規(guī)范、政府監(jiān)管、行業(yè)自律”的基本監(jiān)管思路，構(gòu)建以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，以行業(yè)自律管理為補(bǔ)充的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管模式。因此，當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)從法律制度上明確規(guī)定政府各監(jiān)管部門與行業(yè)協(xié)會(huì)的職責(zé)權(quán)限范圍，并明確規(guī)定政府監(jiān)管部門在行業(yè)監(jiān)管中的主導(dǎo)地位，加強(qiáng)其宏觀監(jiān)管職責(zé)，其中包括政府財(cái)政部沒通過對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督檢查來指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展。行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)通過法律制度的規(guī)范，明確其職能定位及懲戒權(quán)，加強(qiáng)其自身的組織建設(shè)，建立健全行業(yè)自律機(jī)制。

　　二、加強(qiáng)各監(jiān)管部門協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)管合力

　　在現(xiàn)行法規(guī)體系和管理體制下，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)的部門主要有財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證監(jiān)會(huì)等，因此建立順暢高效的政府監(jiān)管機(jī)制、協(xié)調(diào)好各種關(guān)系是當(dāng)前需要解決的關(guān)鍵問題。要明確界定各部門檢查權(quán)限，確定各部門檢查重點(diǎn)，溝通協(xié)調(diào)檢查計(jì)劃和檢查名單，通報(bào)檢查情況和檢查結(jié)果，聯(lián)手對(duì)有關(guān)案件進(jìn)行調(diào)查處理，避免多頭監(jiān)管重復(fù)檢查，節(jié)約行政執(zhí)法成本，提高監(jiān)管效率�！蹲�冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予了省級(jí)以上財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政處罰權(quán)，因此財(cái)政部門要主動(dòng)與審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)管部門溝通，建立經(jīng)常性、有效性的溝通機(jī)制，通過資源與信息共享，協(xié)調(diào)檢查計(jì)劃，相互抄送檢查的處理決定，及時(shí)通報(bào)存在嚴(yán)重問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所并把其作為財(cái)政監(jiān)管的重點(diǎn)。通過理順行政處罰工作程序，規(guī)范監(jiān)察主體的自身行為，建立高效的行政監(jiān)督運(yùn)作機(jī)制，創(chuàng)造各職能部門通力合作，各負(fù)其責(zé)，相互支持、齊抓共管的新局面，形成監(jiān)管合力，從而促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康有序的發(fā)展。

　　三|、建立健全行政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控

　　對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)情況監(jiān)督是財(cái)政部門監(jiān)管的重中之重，因而財(cái)政部門應(yīng)建立一套科學(xué)的、合理的行政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。通過運(yùn)用現(xiàn)代化的監(jiān)管工具，利用電子網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)，用計(jì)算機(jī)技術(shù)和程序來采集信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)核對(duì)，匯總、監(jiān)管報(bào)表的自動(dòng)生成。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行業(yè)務(wù)報(bào)備制度，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期將從事業(yè)務(wù)的名稱、性質(zhì)、調(diào)整金額、守法及審計(jì)人員情況向財(cái)政部門進(jìn)行報(bào)備。通過設(shè)立舉報(bào)電話和舉報(bào)信箱等方式，擴(kuò)大日常監(jiān)控和社會(huì)監(jiān)督的信息渠道。為會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立信用檔案，跟蹤事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，記錄事務(wù)所的不良職業(yè)紀(jì)律及行業(yè)處罰情況，定期向社會(huì)公告。

　　四、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，全面推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)

　　大力開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是推動(dòng)行業(yè)誠信建設(shè)的重要舉措。財(cái)政部門要依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《財(cái)政違法行為處罰處罰條例》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》等法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況、職業(yè)到底情況、質(zhì)量控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。在開展監(jiān)督檢查時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行檢查工作程序，堅(jiān)持“教育與懲戒相結(jié)合、處理事與處理人相結(jié)合”的方針，并依據(jù)《財(cái)政部沒事時(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等各項(xiàng)規(guī)定，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、違反職業(yè)道德、弄虛作假的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法做出處理處罰決定，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，堅(jiān)持誠信執(zhí)業(yè)，按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)。以獨(dú)立、客觀、公正的身份發(fā)表審計(jì)意見。

　　五、加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)，深化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律性管理職能

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律管理是行業(yè)內(nèi)在的、自我的、主動(dòng)的監(jiān)管。主要是通過建立強(qiáng)有力的約束機(jī)制，保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范得以貫徹實(shí)施，從而提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部門應(yīng)指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)盡快建立和完善以會(huì)員為中心的行業(yè)自律管理體系，完善各專業(yè)委員會(huì)的工作機(jī)制，充分發(fā)揮民主管理的作用，體現(xiàn)專業(yè)權(quán)威的形象。把行政監(jiān)管和行業(yè)自律管理有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管效力的最大化。

　　六、深化會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)�；�進(jìn)程

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍呈現(xiàn)規(guī)模小、人員少、數(shù)量多、營運(yùn)機(jī)制不健全等特點(diǎn)，其組織形式也大多采用有限責(zé)任制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事賠償能力不到位，投資者的財(cái)產(chǎn)損失得不到補(bǔ)償，出資人所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不想匹配。作為一個(gè)具有高度社會(huì)責(zé)任和搞執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，如果不能面對(duì)社會(huì)承擔(dān)無限責(zé)任，其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量也就失去了最根本的機(jī)制約束和保障，因而有必要全面推進(jìn)事務(wù)所由有限責(zé)任向合伙制的轉(zhuǎn)化。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，出現(xiàn)了中石化、中國移動(dòng)等一批超大型的企業(yè)集團(tuán)，但由于國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展速度上沒有及時(shí)跟進(jìn)，不得不將本屬于我們的市場拱手相讓。因此，一方面財(cái)政部沒應(yīng)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立資格，提高出資人的信用成本；另一方面繼續(xù)做好事務(wù)所的合并重組工作。推動(dòng)全行業(yè)規(guī)模化的進(jìn)程。對(duì)于部門中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所則順其自然，在市場中自行完成分化、組合的過程。