餐飲旅館業(yè)是以服務為中心，以出售有形設施和無形服務為主要商品的企業(yè)。現(xiàn)代餐飲旅館業(yè)不僅要向客人提供舒適、安全的客房和美味可口的佳肴，還向綜合服務方面發(fā)展。以下主要從餐飲業(yè)和旅館業(yè)兩個方面介紹核算流程。

　　一、餐飲業(yè)

　�。ㄒ唬�、餐飲業(yè)主要業(yè)務流程

　　餐飲業(yè)是從事飲食品的加工烹制，為客人提供就餐場所和設備，供客人食用，并為客人提供服務性勞動的企業(yè)。

　�。ǘ�）、標準會計核算

　　1、直接消耗餐料購入

　　（1）標準分錄：

　　摘要：付（應付）XX餐料款

　　借：5401主營業(yè)務成本

　　 　貸：1001現(xiàn)金、1002銀行存款（或：2121應付賬款）

　�。�2）標準附件：采購發(fā)票（附清單）、銀行付款單據

　　（3）標準附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、后廚大廚、部門經理、單位負責人簽字。

　　2、需要入庫餐料購入

　�。�1）標準分錄：

　　摘要：付（應付）XX餐料款

　　借：1211—餐料庫

　　　貸：1002銀行存款（或：2121應付賬款）

　�。�2）標準附件：采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據

　　（3）標準附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字。

　　餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。

　　3、后廚領用餐料（月末匯總做）

　�。�1）標準分錄：

　　摘要：餐料庫調廚房餐料轉賬

　　借：5401主營業(yè)務成本

　　　貸：1211—餐料庫

　�。�2）標準附件：調撥單，餐料盤點表

　　（3）標準附件審核流程：

　　調撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。

　　餐料盤點表由保管員和部門經理簽字。餐料盤點表中減少數與調撥單匯總數一致。

　　4、月末將已經入庫未付款餐料入賬

　�。�1）標準分錄：

　　摘要：已入庫未付款餐料列帳

　　借：1211—餐料庫

　　　貸：2121應付賬款

　�。�2）標準附件：餐料入庫單

　�。�3）標準附件審核流程：

　　入庫單由采購員、保管員和部門經理簽字。

　　5、購入酒水等直接可銷售的商品

　　酒水采用售價法核算，按售價進酒水庫，售價與成本的差進餐飲料差。

　�。�1）標準分錄：

　　摘要：付（應付）XX酒水等款

　　借：1211—酒水庫

　　　貸：1002銀行存款（或：2121應付賬款）

　　1211—餐飲料差

　�。�2）標準附件：采購發(fā)票（附清單）、酒水等入庫單、銀行付款單據

　�。�3）標準附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經理、單位負責人簽字。

　　酒水等入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經理簽字。

　　6、月末將已經入庫未付款的酒水入賬

　�。�1）標準分錄：

　　摘要：已入庫未付款酒水列帳

　　借：1211—酒水庫

　　　貸：2121應付賬款

　　1211—餐飲料差

　�。�2）標準附件：酒水入庫單

　　（3）標準附件審核流程：

　　入庫單由采購員、保管員和部門經理簽字。

　　7、酒水庫與餐廳酒水的調撥（月末匯總做）

　　（1）標準分錄：

　　摘要：酒水庫調撥餐廳酒水轉賬

　　借：1211—餐廳

　　　貸：1211—酒水庫

　�。�2）標準附件：酒水調撥單、酒水庫保管員的月末酒水盤點表

　�。�3）標準附件審核流程：

　　酒水調撥單由倉庫保管員和餐廳酒水保管員簽字。

　　酒水盤點表經保管員和部門經理簽字。盤點表中的本月減少數與本月餐廳增加的酒水相等。

　　8、將月末廚房未使用的餐料沖減成本

　�。�1）標準分錄：

　　摘要：月末盤存餐料沖成本

　　借：1211—廚房

　　　貸：5401主營業(yè)務成本

　�。�2）標準附件：廚房盤存表

　�。�3）標準附件審核流程：

　　廚房盤存表由后廚大廚和部門經理簽字。次月同金額從1211廚房轉入主營業(yè)務成本。

　　9、月末將餐廳售出酒水轉成本，并分攤料差

　　（1）標準分錄：

　　摘要：XX月份餐廳出售酒水轉成本

　　借：5401主營業(yè)務成本

　　　貸：1211—餐廳

　　摘要：XX月份餐廳出售酒水分攤料差

　　借：5401主營業(yè)務成本（紅字）

　　　貸：1211—餐飲料差（紅字）

　�。�2）標準附件：餐廳酒水盤點表，料差分攤計算表

　　（3）標準附件審核流程：料差分攤計算表由財務人員填制，財務負責人審核簽字。

　　餐廳酒水盤點表由餐廳酒水保管員編制簽字，部門經理審核簽字。盤點表中的本月增加的酒水與酒水庫調撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉成本的依據。

　　10、餐廳收銀員繳款

　�。�1）標準分錄：

　　摘要：收（預收）餐廳繳XX餐費

　　借：1001現(xiàn)金1002銀行存款

　　　貸：5101主營業(yè)務收入—餐飲收入（2131預收賬款）

　�。�2）標準附件：繳款單，發(fā)票開具申請單，發(fā)票

　　單獨存放單據：餐廳報表，點菜單

　�。�3）標準附件審核流程：繳款金額與餐飲收現(xiàn)點菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。

　　二、旅館業(yè)

　�。ㄒ唬�、旅館業(yè)主要業(yè)務流程

　　旅館是向客人提供住宿、其他設施及服務的企業(yè)。

　�。ǘ�）、標準會計核算

　　1、客房購入一次性備品

　　（1）標準分錄：

　　摘要：付（應付）XX一次性備品款

　　借：1211—備品庫

　　　貸：1002銀行存款（或：2121應付賬款）

　�。�2）標準附件：采購發(fā)票（附清單），入庫單

　�。�3）標準附件審核流程：

　　采購發(fā)票由采購人員、部門經理、單位負責人簽字。

　　2、直接歸屬于客房部的成本支出。

　　（1）、標準分錄

　　摘要：付（應付）XX洗滌費

　　分錄：借：5401主營業(yè)務成本

　　　　　　貸：1002銀行存款（2121應付賬款）

　�。�2）、標準附件

　　發(fā)票及明細清單

　�。�3）、標準附件審核流程

　　費用發(fā)票由經辦人員，部門經理，單位負責人簽字。

　　3、客房部領用一次性備品（月末匯總做）

　　（1）、標準分錄

　　摘要：客房部領用一次性備品

　　分錄：借：5401主營業(yè)務成本

　　　　　　貸：1211—備品庫

　�。�2）、標準附件：備品領用單，月末備品盤點表

　　（3）、標準附件審核流程

　　一次性備品領用單由客房部領用人員，倉庫保管，部門經理簽字。

　　月末盤點表由保管人員和部門經理簽字。

　　4、收總臺交客房收入

　�。�1）、標準分錄

　　摘要：收總臺交客房收入等

　　分錄：借：1001現(xiàn)金（1002銀行存款、1131應收賬款)

　　　　　　貸：5101主營業(yè)務收入—客房收入

　　—餐飲收入（代收）

　�。�2）、標準附件

　　發(fā)票、繳款單、銀行回單、餐廳與客房內部轉賬單（客人就餐后，由客房統(tǒng)一結賬。一式三份，財務、餐廳、客房）

　　單獨存放單據：收入日報表、住宿登記單

　　（3）、標準附件審核流程

　　由負責收入的財務人員核對報表和住宿登記單，無誤后，出納收款。財務主管審核報表和憑證。

　　三、應收賬款的收回及預收款

　　餐飲旅館業(yè)因其經營的特殊性，一般都會允許信用良好的單位簽單消費。餐廳與客房會定期將簽單客戶的賬單匯總至負責清欠的部門，由其清欠。

　�。ㄒ唬�、收回欠賬

　　1、標準分錄

　　摘要：收XX客房收入、餐飲收入、會議室收入等

　　分錄：借：1002銀行存款

　　　　　　貸：5101主營業(yè)務收入（1131應收賬款)

　�。�2）、標準附件

　　發(fā)票、銀行回單、客人消費賬單

　　單獨存放單據：收入報表、餐廳點菜單、住宿登記單

　�。�3）、標準附件審核流程

　　由負責收入的財務人員核對報表和餐廳點菜單及住宿登記單，無誤后，出納收款。財務主管審核報表和憑證。

　�。ǘ�）預收款

　　1、標準分錄

　　摘要：預收XX款

　　分錄：借：1002銀行存款

　　　　　　貸：2131預收賬款

　　2、標準附件：銀行回單