企業(yè)會計準則規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表”。涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整事項發(fā)生在報告年度所得稅清繳前的，調(diào)整報告年度應納稅所得額、應納所得稅額；調(diào)整事項發(fā)生在報告年度所得稅清繳后的，調(diào)整報告年度次年的應納稅所得額。涉及利潤分配的事項，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算。不涉及損益和利潤分配的事項。調(diào)整相關(guān)科目。

　　第一種情況，資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案。法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)實義務。

　　[例1]甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％，所得稅率25％。2007年度財務報表批準報出日為2008年4月15日，實際公布日為2008年4月20日；2007年所得稅會算清繳的日期為2008年4月10日。甲企業(yè)因違約，于2007年12月被丙企業(yè)告上法庭，要求賠償200萬元。2008年12月31日法院尚未判決。甲公司因賠償?shù)慕痤~無法可靠估計。因而未確認預計負債。2008年4月1日，經(jīng)法院判決甲企業(yè)應賠償100萬元，甲、丙雙方均服從判決，甲企業(yè)已向丙企業(yè)支付賠款100萬元。

　　2009年2月1日，支付賠款

　　借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營業(yè)外支出） 1000000

　　　貸：其他應付款 1000000

　　借：其他應付款 1000000

　　　貸：銀行存款 1000000

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，調(diào)整盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤 750000

　　　　應交稅費——應交所得稅 250000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 1000000

　　借：盈余公積——法定盈余公積 25000

　　　貸：利潤分配——未分配利潤 25000

　　第二種情況，資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需調(diào)整其原先確認的減值金額。

　　[例2]承例1，2007年7月，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，價款為500萬元（不含稅），貨款未收。2007年12月31日，乙企業(yè)尚未付款，甲企業(yè)計提了10％的壞賬準備。2008年4月2日，乙企業(yè)進行了破產(chǎn)清算。甲預計有60％的貨款無法收回。

　　補提壞賬準備

　　借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失） 2925000

　　　貸：壞賬準備 2925000

　　確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 731250

　　　貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅） 731250

　　結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額

　　借：利潤分配——未分配利潤 2193750

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 2193750

　　沖回多提的盈余公積：分錄同例1，金額為219375元。

　　第三種情況，資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

　　[例3]承例1，甲企業(yè)2007年9月一辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值1900萬元（暫估金額）。2008年2月5日竣工結(jié)算，價值為2008萬元（實際成本），預計使用30年，預計凈殘值為0。

　　調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值

　　借：固定資產(chǎn) 1080000

　　　貸：應付賬款 1080000

　　應補提2008年10-12月的折舊9000萬元（108萬／30／12×3）

　　借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整管理費用） 96000000

　　　貸：累計折舊 90000000

　　結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額

　　借：利潤分配——未分配利潤 67500000

　　　　應交稅費——應交所得稅 22500000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 900000000

　　調(diào)整盈余公積：分錄同例1，金額為6750000元。

　　[例4]承例1，甲企業(yè)2007年12月5日向乙企業(yè)銷售一批貨物，價格100萬元（不含稅款），成本80萬元，2007年12月31日甲企業(yè)未收到貨款。2008年1月15日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)貨物有質(zhì)量問題，雙方達成協(xié)議，乙企業(yè)退回貨物。

　　調(diào)整銷售收入和銷售成本

　　借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務收入） 1000000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170000

　　　貸：應收賬款 1170000

　　借：庫存商品800000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務成本） 800000

　　結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額

　　借：利潤分配——未分配利潤 150000

　　　　應交稅費——應交所得稅 50000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 200000

　　調(diào)整盈余公積：分錄同例1，金額為215000元。

　　第四種情況，資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

　　[例5]承例1，假設(shè)2008年4月5日，發(fā)現(xiàn)2007年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬元（屬于重大會計差錯）。

　　補提折舊：分錄同例3。金額為300萬元。

　　結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額

　　借：利潤分配——未分配利潤 2250000

　　　　應交稅費——應交所得稅 750000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 3000000

　　調(diào)整盈余公積：分錄同例1，金額為225000元。