一、課題制的提出

　　2002年初，為了提高國家科研課題管理的科學(xué)性，完善科研課題管理制度體系，促進(jìn)科學(xué)事業(yè)發(fā)展，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了科技部等四部委《關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》，對課題（本文稱“科研課題”）的確立、課題的組織管理、經(jīng)費(fèi)的核算、課題的驗(yàn)收、課題的監(jiān)督和檢查等各環(huán)節(jié)都做出了明確規(guī)定，這標(biāo)志著我國科研計(jì)劃和科研項(xiàng)目（本文稱“科研項(xiàng)目”）全面實(shí)施課題制管理。為優(yōu)化科技資源配置，提高科技經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)公平競爭，保障國家科技課題招投標(biāo)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益，2002年5月，科技部等4部委根據(jù)以上課題制規(guī)定頒布了《國家科研計(jì)劃課題招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》和《國家科研計(jì)劃課題評估評審暫行辦法》，對科研課題招投標(biāo)活動和課題評審評估做出了具體規(guī)定，我國科研課題制不斷得到鞏固和深化。

　　科研項(xiàng)目實(shí)行課題制管理，主要是指按照公平競爭、擇優(yōu)支持的原則，確定科研課題，并以課題為中心，以課題組為基本活動單位，進(jìn)行課題組織管理和研究活動的一種科研管理制度。實(shí)施課題制，是科研活動遵循科技發(fā)展規(guī)律，建立科學(xué)高效的科研管理新機(jī)制，完善科研管理制度體系，提高科研管理水平的必然選擇?？蒲许?xiàng)目實(shí)行課題制管理，意義重大。

　?。ㄒ唬?shí)現(xiàn)了課題管理制度上的統(tǒng)一。我國各類科研計(jì)劃體系龐大、復(fù)雜，有科技部、國防科工委、國家自然科學(xué)基金委員會等部門自行管理的項(xiàng)目，也有國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、科技部等部門共同管理的項(xiàng)目。各種科研計(jì)劃、科技專項(xiàng)資金、科研課題的管理制度名目繁多且不統(tǒng)一。課題制的出臺，規(guī)范了國家各類科研計(jì)劃管理，實(shí)現(xiàn)了制度上的統(tǒng)一，有利于各項(xiàng)科研工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。

　?。ǘ┙⒘素?zé)權(quán)利對等的課題管理機(jī)制。課題制遵循公開、公平、擇優(yōu)的原則，建立專家評議和政府決策相結(jié)合的課題立項(xiàng)評審機(jī)制，確保課題立項(xiàng)的科學(xué)性。課題負(fù)責(zé)人簽訂課題任務(wù)合同書，可以跨部門、跨單位聘用課題組成員，實(shí)現(xiàn)了科研資源的優(yōu)化組合。課題組作為基本活動單位，進(jìn)行課題組織、管理和研究活動，相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任明晰，有利于提高科研效率，促進(jìn)科研水平的提高。

　?。ㄈ┮?guī)范了與科研活動規(guī)律相適應(yīng)的預(yù)算管理體制。按照國家財(cái)政預(yù)算改革的總體要求，對課題實(shí)行全額預(yù)算管理，建立預(yù)算評估評審機(jī)制，公開辦事程序和審批決策程序。

　?。ㄋ模┩晟屏藢蒲姓n題立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督體系。建立計(jì)劃管理與經(jīng)費(fèi)管理、課題立項(xiàng)與課題預(yù)算之間既分工協(xié)作、又相互制約的監(jiān)督體系，對課題實(shí)行全過程監(jiān)督，有利于保障科技經(jīng)費(fèi)的合理使用，提高資金使用效益。

　　二、課題制管理的核心之一是經(jīng)費(fèi)管理

　　科研課題經(jīng)費(fèi)是從事科學(xué)研究活動的前提條件，如何合理有效地利用科研課題經(jīng)費(fèi)是資助方、受助人以及課題承擔(dān)單位各方關(guān)注的焦點(diǎn)所在，也是科研課題管理的重要目標(biāo)。從根本上說，經(jīng)費(fèi)管理是科研課題管理的核心，并貫穿于科研課題從立項(xiàng)、執(zhí)行到結(jié)題驗(yàn)收的全過程。課題經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)容是根據(jù)管理政策，指導(dǎo)編制課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算；根據(jù)管理規(guī)定和課題任務(wù)書，監(jiān)督課題預(yù)算的執(zhí)行；在科研課題結(jié)題驗(yàn)收時，對課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行決算以及處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)等等。

　　在科研項(xiàng)目實(shí)行課題制之前，由于缺乏國家層面規(guī)范的管理辦法，編制科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算，只是依據(jù)各類經(jīng)費(fèi)主管部門制定的規(guī)定或辦法，因此，科研課題經(jīng)費(fèi)管理在各個承擔(dān)單位之間、在不同資助渠道的課題之間存在較大差別?？蒲许?xiàng)目實(shí)行課題制后，科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理比較明確，課題費(fèi)包括的內(nèi)容比較具體。課題費(fèi)包括與課題研究有關(guān)的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指課題研究過程中使用的可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，一般包括人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、及其他研究經(jīng)費(fèi)等，還專門規(guī)定人員費(fèi)為課題組成員的工資性費(fèi)用。同時，還規(guī)定課題組成員所在單位有事業(yè)費(fèi)撥款的，由所在單位按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從事業(yè)費(fèi)中及時足額支付給課題組成員，并按規(guī)定在課題預(yù)算的相關(guān)科目中列示，不得在國家資助的課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中重復(fù)列支。間接費(fèi)用是指為實(shí)施課題而發(fā)生的難以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，一般包括依托單位課題服務(wù)的人員費(fèi)用和其他行政管理支出、現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。

　　目前，科研課題經(jīng)費(fèi)在立項(xiàng)階段編制的預(yù)算不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所必需的課題成本，編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出條款往往與科研課題實(shí)際執(zhí)行內(nèi)容發(fā)生偏差。因此，在立項(xiàng)階段科研課題經(jīng)費(fèi)管理的核心內(nèi)容和難點(diǎn)在于如何制定合理的預(yù)算體系及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施階段的經(jīng)費(fèi)管理，主要是依據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)政策經(jīng)費(fèi)使用的具體規(guī)定，經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容是督促科研課題承擔(dān)人，執(zhí)行科研課題預(yù)算。結(jié)題階段的科研課題管理包括成果驗(yàn)收和經(jīng)費(fèi)決算，管理的主要內(nèi)容是辦理財(cái)務(wù)決算，編制決算報(bào)告。

　　三、課題制管理存在的問題

　　科研項(xiàng)目實(shí)行課題制管理后，我國科研課題管理總體上是嚴(yán)格有效的，但由于在機(jī)制、管理等方面還不盡科學(xué)和完善，在科研課題管理和預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量效率方面還存在一些問題：

　?。ㄒ唬┲攸c(diǎn)不突出、績效不顯著。我國科研課題經(jīng)費(fèi)雖然總體龐大，但是重點(diǎn)科研課題不多、重點(diǎn)課題經(jīng)費(fèi)不足，而且科研課題中標(biāo)人多被著名學(xué)者包攬，有許多課題負(fù)責(zé)人，熱衷于科研課題的申報(bào)，有的因工作太忙無法保證必要的研究時間，往往敷衍了事，輕視研究工作，致使科研課題最終結(jié)果沒有達(dá)到立項(xiàng)時的目標(biāo)。有不少課題純?yōu)檠芯慷芯?，無效勞動、重復(fù)勞動過多。

　?。ǘ┴?zé)任不明確、監(jiān)管不到位。有些科研課題研究的委托人和承擔(dān)人法律責(zé)任不明確，當(dāng)科研課題發(fā)生問題時無法進(jìn)行責(zé)任追究；管理部門存在重資金分配，輕過程管理；科研課題的申報(bào)和批準(zhǔn)透明度不夠；事前預(yù)算審核力度不強(qiáng)，事中資料收集、進(jìn)度考核不及時，事后檢查與評估往往流于形式，項(xiàng)目檢查走過場，缺乏全過程的動態(tài)監(jiān)督。

　?。ㄈ┱n題制規(guī)定的內(nèi)容不細(xì)化，課題預(yù)算編制難操作。課題預(yù)算分為直接費(fèi)用與間接費(fèi)用。直接費(fèi)用過于粗放，沒有體現(xiàn)課題支出的具體內(nèi)容；間接費(fèi)用的預(yù)算管理方式與我國科研單位的管理現(xiàn)狀脫節(jié)。因?yàn)槟壳拔覈目蒲姓n題承擔(dān)單位絕大多數(shù)都是從事科學(xué)研究的事業(yè)單位，不計(jì)提折舊，應(yīng)分?jǐn)偨o課題的間接費(fèi)用缺乏明確的計(jì)算分?jǐn)傄罁?jù)，有些項(xiàng)目的課題組很難按照課題制的要求精確編制預(yù)算。

　?。ㄋ模?jì)政策不配套，核算方式不能滿足課題制的要求。課題制充分體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點(diǎn)。目前課題承擔(dān)單位大多是科研院所，這些單位都是事業(yè)單位，會計(jì)核算規(guī)定為收付實(shí)現(xiàn)制，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。如果按照課題設(shè)立明細(xì)賬單獨(dú)核算，是很難按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求分?jǐn)傞g接費(fèi)用。會計(jì)核算無法準(zhǔn)確計(jì)算課題的實(shí)際成本，已成為課題制進(jìn)一步發(fā)展和完善的“瓶頸”。

　?。ㄎ澹?jì)信息不真實(shí)，成本核算管理需加強(qiáng)。當(dāng)前科研課題經(jīng)費(fèi)的成本核算管理仍然較為薄弱，有的課題承擔(dān)單位不能準(zhǔn)確核算科研課題中的各項(xiàng)成本要素支出，尤其是一些間接費(fèi)用。水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)和各級管理費(fèi)的核算沒有完全據(jù)實(shí)分?jǐn)?，有的還是采取計(jì)提的方式，科研成本核算不真實(shí)。有些經(jīng)費(fèi)如人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、場地費(fèi)等內(nèi)容在不同課題中相互交叉，界限不清。

　?。┻`紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象普遍存在，財(cái)務(wù)管理亟待加強(qiáng)。有的科研單位不能嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，經(jīng)費(fèi)使用存在一定的隨意性。有的課題承擔(dān)單位從課題經(jīng)費(fèi)直接提取管理費(fèi)、超額提取管理費(fèi)、超比例提取管理費(fèi)，有的從課題經(jīng)費(fèi)直接提成用于獎勵有關(guān)爭取課題的人員；課題預(yù)算編制不夠細(xì)化，有的還編制虛假預(yù)算，套取課題經(jīng)費(fèi)，有的違反規(guī)定自行調(diào)整課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算；擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)、超預(yù)算范圍支出課題經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重；有的課題結(jié)題后不及時進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長期掛賬報(bào)銷費(fèi)用；有的課題提供虛假配套承諾或配套資金不到位。部分課題在課題經(jīng)費(fèi)中開支與課題無關(guān)的費(fèi)用。橫向課題擠占縱向課題支出，少數(shù)課題負(fù)責(zé)人視課題經(jīng)費(fèi)為個人所有，“個人說了算”，隨意報(bào)銷與課題無關(guān)的個人費(fèi)用，有的甚至弄虛作假，轉(zhuǎn)移課題經(jīng)費(fèi)，課題經(jīng)費(fèi)脫離承擔(dān)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管等。

　　四、原因分析

　　以上問題存在的主要原因是：

　?。ㄒ唬┓ㄒ?guī)制度不健全。目前，管理部門把科研課題經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督作為一項(xiàng)內(nèi)容，歸入科技計(jì)劃和科技項(xiàng)目管理辦法之中，內(nèi)容不具體，操作性不強(qiáng)，對監(jiān)督的職能、職責(zé)、要求、措施、內(nèi)容、辦法、標(biāo)準(zhǔn)缺乏嚴(yán)格規(guī)范的條款。

　?。ǘ┱n題監(jiān)管不科學(xué)。長期以來，管理部門對課題的監(jiān)督檢查大多是根據(jù)當(dāng)年的工作忙閑情況，在年內(nèi)的某一時段集中多部門進(jìn)行大檢查。集中大檢查的作法，有違課題運(yùn)行規(guī)律，容易浪費(fèi)監(jiān)督資源。部分課題驗(yàn)收不及時不嚴(yán)格、驗(yàn)收有時流于形式。

　　（三）運(yùn)行機(jī)制有缺陷。目前管理部門對科研課題的監(jiān)控，主要采用的是行政監(jiān)控方式及專家小組監(jiān)控方式。行政監(jiān)控機(jī)制下，管理人員直接進(jìn)行監(jiān)督，容易發(fā)現(xiàn)科研課題實(shí)施中的問題。但也存在立項(xiàng)和管理合一，立查不分的情況，監(jiān)管往往又是臨時性的，難以實(shí)現(xiàn)全過程管理；受行政主管部門委托的專家小組的監(jiān)管，相對公平公正一些，評價也較為客觀，但也存在一些問題，如有的專家本身就是科研課題的承擔(dān)者，有利益相關(guān)性，影響監(jiān)督評價的公正性。

　?。ㄋ模┱邎?zhí)行不嚴(yán)格。一是課題承擔(dān)單位執(zhí)行相關(guān)管理辦法不嚴(yán)格，普遍存在著重視申報(bào)立項(xiàng)，輕視經(jīng)費(fèi)管理。在課題經(jīng)費(fèi)中開支一些不屬于本課題的經(jīng)費(fèi)，隨意擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)。二是由于科研經(jīng)費(fèi)管理的自身特點(diǎn)，部分課題負(fù)責(zé)人成了課題組的“老板”，課題經(jīng)費(fèi)由課題負(fù)責(zé)人一人說了算，課題承擔(dān)單位的管理職責(zé)缺失，課題經(jīng)費(fèi)處于一定程度上的失控狀態(tài)。

　　五、加強(qiáng)課題制管理，提高課題經(jīng)費(fèi)的使用效益

　?。ㄒ唬淞⒖茖W(xué)的課題管理理念。

　　1、關(guān)注科研課題立項(xiàng)的必要性。要充分關(guān)注課題立項(xiàng)的必要性，對立項(xiàng)申請書、可行性研究報(bào)告、招投標(biāo)文件等有關(guān)資料進(jìn)行分析判斷，分析課題設(shè)立的必要性?？蒲泄ぷ骶哂刑厥庑?，課題立項(xiàng)容易出現(xiàn)“圈內(nèi)現(xiàn)象”，即從事科研活動的參與者彼此熟識，容易產(chǎn)生相互照顧等舞弊行為。同時，由于各種原因，歸口管理部門“先有錢后分項(xiàng)目”的做法較普遍，存在著為執(zhí)行預(yù)算而急于定項(xiàng)目定課題的現(xiàn)象。因此，關(guān)注研究課題立項(xiàng)非常重要。

　　2、確立按課題制分析問題的思路。對科研課題進(jìn)行管理監(jiān)督，會涉及財(cái)政預(yù)算、會計(jì)核算、事業(yè)單位體制等多方面因素，有時候情況會比較復(fù)雜。因此，要樹立起按課題制分析問題的思路。課題制是國家科研計(jì)劃管理的綱領(lǐng)性文件。要充分掌握課題制的精髓，實(shí)事求是地分析、處理問題。特別是在當(dāng)前有關(guān)法規(guī)、制度不完善的情況下，更需要運(yùn)用宏觀分析能力，本著有利于規(guī)范課題科學(xué)管理的原則，準(zhǔn)確把握問題實(shí)質(zhì)，揭露產(chǎn)生問題的根本原因，為課題制管理提出切實(shí)可行的、有針對性的政策建議，為國家加強(qiáng)科研計(jì)劃管理服務(wù)。

　?。ǘ┙⒖茖W(xué)規(guī)范的績效考評機(jī)制。

　　財(cái)政資金績效考評工作已成為規(guī)范財(cái)政支出，提高資金使用效益的有效手段。要建立完善的績效考評管理及監(jiān)控制度，使我國科技課題績效考評走上制度化、規(guī)范化和經(jīng)常化的軌道。要結(jié)合我國的實(shí)際國情、文化背景以及具體考評對象的特點(diǎn)，不斷修訂與完善具有普適意義的、較為可行的指標(biāo)體系框架。要建立績效考評數(shù)據(jù)庫，對課題立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收、成果等信息進(jìn)行及時的收集分析，提供完備翔實(shí)的權(quán)威數(shù)據(jù)支撐。建立科研課題績效考評信息反饋機(jī)制和績效報(bào)告公開制度，及時反饋考評結(jié)果和被考評對象的信息，對發(fā)現(xiàn)的問題，在一定范圍內(nèi)公開。

　?。ㄈ┮肟蒲姓n題信用管理機(jī)制。

　　由于歷史和整個社會的原因，我國還缺少科研信用的記錄，缺乏相應(yīng)的信用獎懲法規(guī)，對于已經(jīng)發(fā)生的信用缺失問題又沒有及時給予懲處。目前我國應(yīng)加快科研課題信用體系的建設(shè)，建立起機(jī)構(gòu)和個人信用信息征集體系、信用市場監(jiān)督管理體系和失信懲戒制度。對科研機(jī)構(gòu)和科研人員根據(jù)信用評價進(jìn)行分類管理，對于信用良好的科研機(jī)構(gòu)和科研人員給予相對寬松的經(jīng)費(fèi)預(yù)算支持。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。

　　1、創(chuàng)新預(yù)算編制方法?？茖W(xué)研究和科技開發(fā)具有創(chuàng)造性和不確定性，由此決定其工作量和所消耗的費(fèi)用也具有不確定性特點(diǎn)，很難在事前對科研課題的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行如同工業(yè)生產(chǎn)活動或建筑業(yè)生產(chǎn)那樣的估算或預(yù)算。對一個具體課題而言，所需費(fèi)用將在一定范圍內(nèi)波動，即科研課題預(yù)算經(jīng)費(fèi)不應(yīng)是一個具體數(shù)值，而應(yīng)是一個數(shù)值區(qū)間。因此科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)實(shí)行在一定區(qū)間值范圍內(nèi)的彈性預(yù)算。

　　2、完善預(yù)算評估評審機(jī)制。從公開、公平、公正的角度講，制定政策需要評估，執(zhí)行政策也需要評估，評估人應(yīng)該不是政策的制定者，又不應(yīng)是政策的執(zhí)行者。評估一般要由科技課題的委托人和受托人（責(zé)任人）以外的第三者獨(dú)立進(jìn)行。目前要培育一批具有較強(qiáng)科技評估、經(jīng)費(fèi)評審能力的中介機(jī)構(gòu)和人員，開展評估評審的理論研究和準(zhǔn)則的制定，完善預(yù)算評估評審機(jī)制。

　　3、實(shí)時跟蹤預(yù)算執(zhí)行?？蒲姓n題管理不僅要把好立項(xiàng)、發(fā)包和驗(yàn)收關(guān)，而且要從項(xiàng)目質(zhì)量保證、進(jìn)度管理、風(fēng)險控制等方面進(jìn)行科研課題研發(fā)的全周期的過程管理，可借助現(xiàn)代化的信息管理工具和手段，或者委托專業(yè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)研發(fā)過程中的預(yù)算跟蹤。特別是對于重大科研課題，每一個環(huán)節(jié)的實(shí)現(xiàn)都應(yīng)該有所掌握和評估驗(yàn)證，并根據(jù)評估情況決定是否調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

　?。ㄎ澹?qiáng)化經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理。

　　1、健全制度。一是強(qiáng)化課題承擔(dān)單位的管理責(zé)任?？蒲姓n題承擔(dān)單位要明確科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研課題經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)與權(quán)限?？蒲姓n題經(jīng)費(fèi)必須納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)設(shè)賬，?？顚Ｓ谩９芾聿块T和財(cái)務(wù)部門應(yīng)在申請科研課題時，協(xié)助課題負(fù)責(zé)人編制真實(shí)、合理、有效的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。二是要細(xì)化科研課題經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容。科研課題經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁違反規(guī)定自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用科研課題經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)禁各項(xiàng)支出超出規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁層層轉(zhuǎn)撥科研課題經(jīng)費(fèi)或違反規(guī)定將科研任務(wù)外包。

　　2、加強(qiáng)課題經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余資金的管理。要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，按科研課題預(yù)算、合同、以及合法的財(cái)務(wù)憑據(jù)確認(rèn)科研課題收入和支出，加強(qiáng)科研課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。課題承擔(dān)單位按有關(guān)規(guī)定及時編制科研課題決算，并對科研課題決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。嚴(yán)禁故意編造虛假財(cái)務(wù)決算。要重視與科研課題經(jīng)費(fèi)有關(guān)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，要將其納入國有資產(chǎn)統(tǒng)一核算。

　　3、要規(guī)范橫向科研課題的支出。目前，對橫向課題這一塊的管理還有一些相對滯后，個別單位橫向科研課題經(jīng)費(fèi)使用和管理存在違規(guī)問題。要針對橫向科研課題經(jīng)費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善單位橫向科研課題管理辦法，規(guī)范橫向科研課題管理。

　?。┘訌?qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

　　1、加強(qiáng)對課題的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。通過預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)合法性審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與決算（草案）審簽相結(jié)合等方式，結(jié)合科研單位實(shí)際，關(guān)注預(yù)算編制、管理、執(zhí)行全過程，查處科研課題資金管理使用中存在的違法違規(guī)問題，揭露影響科研課題資金安全的隱患、揭露擠占挪用和損失浪費(fèi)等顯性損失、以及資金使用效益低下和資金貶值等隱性損失，提出有利于完善科技政策、規(guī)范管理的審計(jì)建議，促進(jìn)科研課題預(yù)算編制的完整性和預(yù)算管理的規(guī)范性。

　　2、開展對課題經(jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)。一是對課題經(jīng)費(fèi)監(jiān)管情況的審計(jì)。審查課題經(jīng)費(fèi)是否納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，課題負(fù)責(zé)人行使經(jīng)費(fèi)使用權(quán)是否在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)并置于承擔(dān)單位的日常監(jiān)督下，是否存在重課題執(zhí)行、輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，重預(yù)算、輕決算的情況。二是對課題預(yù)算的編制情況的審計(jì)。檢查是否編制虛假預(yù)算的問題，課題資金是否存在大量結(jié)余，長期掛賬用于課題以外的支出。三是對課題經(jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)。課題經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖趯⒄n題經(jīng)費(fèi)用于與課題研究活動無關(guān)的支出。是否存在從課題經(jīng)費(fèi)中直接提取管理費(fèi)計(jì)入課題成本的問題，是否存在違反規(guī)定自行調(diào)整課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況。四是對課題結(jié)題和財(cái)務(wù)結(jié)算情況審計(jì)。檢查課題是否存在不及時結(jié)題或結(jié)題后不及時辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)的問題。課題負(fù)責(zé)人是否繼續(xù)占用課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)，甚至隨意支取的問題。

　　3、開展對科研課題成果審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注科研課題是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目任務(wù)書確定的目標(biāo)，分析未能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的原因；調(diào)查科研單位整體成果水平，揭露虛假科研成果、虛報(bào)科研成果、“替代”科研成果等成果不實(shí)問題；調(diào)查科研成果轉(zhuǎn)化情況，分析影響科研成果轉(zhuǎn)化的體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，促進(jìn)完善科研成果轉(zhuǎn)化的政策環(huán)境，提高科研成果轉(zhuǎn)化的管理水平。

　　4、積極開展對科研課題的績效審計(jì)。對科研課題的績效審計(jì)要注重開展效益分析和評價，提出加強(qiáng)管理，提高資金使用效益的建議。提出建議要有針對性和操作性。一是要對管理部門提出加強(qiáng)課題全過程監(jiān)管的建議。管理部門要加強(qiáng)對課題在申請、預(yù)算批復(fù)、決算審核、項(xiàng)目驗(yàn)收等全過程的監(jiān)督和管理。在申請環(huán)節(jié)，要加大對課題任務(wù)書的重點(diǎn)審核，明確課題研究目標(biāo)和任務(wù)。在預(yù)算審核和批復(fù)中，合理核定相關(guān)課題的經(jīng)費(fèi)總額，對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格審核。在課題驗(yàn)收環(huán)節(jié)，重點(diǎn)對課題任務(wù)完成情況和經(jīng)費(fèi)使用情況嚴(yán)格把關(guān)，防止驗(yàn)收流于形式。二是對課題承擔(dān)單位提出合理編制預(yù)算、規(guī)范會計(jì)核算、對課題資金實(shí)行專戶管理、對財(cái)政資金實(shí)行單獨(dú)核算、嚴(yán)禁擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)的建議。課題承擔(dān)單位要針對科研單位預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中存在的普遍性問題，加強(qiáng)對課題經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。三是從制度層面上提出完善科技資金的使用辦法和相關(guān)規(guī)定。管理部門要結(jié)合科技自身的特點(diǎn)，完善和制定客觀可行的科研單位預(yù)算編制辦法和科技資金管理辦法，使之既有利于部門預(yù)算編制的規(guī)范化、科學(xué)化，又有利于課題資金的預(yù)算管理。對科研課題資金使用中存在的擠占、挪用和會計(jì)核算不真實(shí)等問題，應(yīng)通過完善監(jiān)督體系和問責(zé)制度，加大監(jiān)督檢查力度，確保國家財(cái)政資金真正用在科研課題上。（審計(jì)署科技審計(jì)局）