所謂內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)、可靠，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位管理方針政策的貫徹執(zhí)行和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率，為實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)，由單位治理層、管理層乃至員工共同自定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是一個(gè)責(zé)權(quán)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程，也是一種有效的管理手段。有效的內(nèi)部控制不僅能使單位的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部和外部的欺詐行為。單位內(nèi)部會計(jì)控制是單位內(nèi)部控制的核心，包括保護(hù)資產(chǎn)安全、保證帳目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。目前有相當(dāng)一部分單位對建立內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致會計(jì)信息失真，會計(jì)秩序混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失。

　　內(nèi)部控制制度應(yīng)與崗位責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離的原則。其主要內(nèi)容包括：1、崗位分工的控制：出納人員不得兼任收入、支出等帳目的登記工作；采購與審批不相容；銷售與收款不相容；預(yù)算編制與審核不相容等等。2、授權(quán)審批的控制：明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求；明確審批人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任；按照“申請”-“審批”-“復(fù)核”-“支付”四程序辦理業(yè)務(wù)。3、各種印鑒（章）、票據(jù)的控制：支票印鑒一定要由兩人分開保管；所有銀行結(jié)算憑證，由會計(jì)科統(tǒng)一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規(guī)定領(lǐng)用并進(jìn)行備查登記；按規(guī)定填寫支票，存根與票面內(nèi)容一致，由持章人審核后蓋章，支票使用必須進(jìn)行登記并由蓋章人負(fù)全部責(zé)任。4、出納員的控制：出納應(yīng)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與計(jì)算機(jī)打印出的當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對相符；出納員不得編制和更改記帳憑證，不能兼任編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理制度，超過限額現(xiàn)金當(dāng)日送存銀行，不得坐支。主管定期抽查現(xiàn)金余額。

　　總之，內(nèi)部控制要做到：1、上級審批、下級經(jīng)辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制；2、主管部門審批，有關(guān)部門經(jīng)辦，使部門之間受到監(jiān)督與牽制；3、一個(gè)崗位經(jīng)辦，另一個(gè)崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。

　　當(dāng)前，一些單位由于管理松弛，內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)節(jié)薄弱，帳目不清、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真、會計(jì)資料散失，費(fèi)用支出預(yù)算得不到控制，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如挪用公款賭博、炒股，買基金投資，采購、銷售等業(yè)務(wù)中假公濟(jì)私，取回扣等等，給單位和國家?guī)砹司薮髶p失。內(nèi)部會計(jì)控制制度作為單位正常經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關(guān)系到一個(gè)單位的經(jīng)營成敗。具體來講，單位內(nèi)部會計(jì)控制的作用主要有以下幾方面：

　　1、保證會計(jì)信息等資料的真實(shí)性、完整性。健全的內(nèi)部會計(jì)控制，要求規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)信息在采集、記錄、匯總的過程能真實(shí)反映單位經(jīng)營活動的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，從而確保會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

　　2、保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失。完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度要求對資產(chǎn)的接觸、處理均按嚴(yán)格的授權(quán)審批要求進(jìn)行，它能科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而有效地糾正各種浪費(fèi)現(xiàn)象，減少損失，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。

　　3、有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標(biāo)。 健全有效的內(nèi)部會計(jì)控制，能使單位的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到單位的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督和考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績，再配合合理的獎勵制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個(gè)單位勞動效率的提高。

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