內部控制作為一種先進的企業(yè)內部管理制度，在現代經濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文論述了企業(yè)內部控制的內涵，并針對現階段企業(yè)內部控制存在的問題提出了相應對策。

　　企業(yè)內部控制制度是為適應生產經營管理需要而產生的，是現代企業(yè)內部管理制度的一個重要組成部分，作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內部控制制度是深化企業(yè)改革，建立現代企業(yè)制度的關鍵。在市場經濟條件下，企業(yè)內部控制既要遵循傳統(tǒng)內部控制的原則，又要研究新的內部控制理論和方法。

　　一、企業(yè)內部控制的內涵

　　內部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了“內部牽制的采用一制約機制的建立一控制體系的形成”三個階段。內部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權與指揮進行購貨，銷售，生產等經營活動的各種方式方法，也包括核算，審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規(guī)章制度。因此，內部控制貫穿于企業(yè)經營活動的各個方面，只要存在企業(yè)生產經營活動，就需要有相應的內部控制。

　　企業(yè)制定內部控制制度的目的，在于保證其經濟活動的正常進行，保護企業(yè)資產的安全，完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)各項方針，政策的貫徹執(zhí)行程度，評價企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)經營管理水平。目前，我國的企業(yè)內部控制制度建設和理論相對滯后，使研究企業(yè)內部控制的理論與實務成了最緊迫的課題之一。

　　二、我國企業(yè)內部控制的現狀

　　隨著社會主義市場經濟的不斷完善，我國企業(yè)也不斷發(fā)展壯大，但相當一部分企業(yè)由于管理制度不健全，機構設置不合理、人員素質較低等原因導致內部控制薄弱，成為制約企業(yè)發(fā)展的一千瓶頸因素。

　　1、企業(yè)內部控制意識薄弱

　　由于內部控制不能直接產生經濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出而且需要多設置人員崗位。需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數企業(yè)把精力主要放在生產和營銷上，有人認為，加強內部控制，束縛了自己的手腳，會影響辦事效率；更有甚者認為，搞內部控制就是對自己人的不信任，容易制造內部矛盾等等。

　　2、員工整體素質比較低下

　　一方面，我國很多企業(yè)中缺乏知識全面、素質高的會計人才，一般本科會計畢業(yè)生的就業(yè)選擇首選是發(fā)達城市的大企業(yè)，其次是各大院校，行政事業(yè)單位，真正流向中小企業(yè)的會計人才數量就非常有限，另一方面，會計人員無證上崗現象嚴重，有些企業(yè)根本不符合《會計法》中關于會計人員從業(yè)資格管理的規(guī)定，只能聘請無會計證的人員從事會計工作。

　　3、內部控制制度不健全

　　比如，內部崗位責任制不健全，內部授權不充分，職責劃分不明確，財務控制的功能無法充分發(fā)揮，還有一些企業(yè)內部控制的程序不合理，控制重點不明確，管理漏洞比較大，內部控制作用不能有效地發(fā)揮。

　　4、內部控制電算化程度不高

　　隨著計算機在會計工作中的應用，會計電算化作為一種新型的會計核算和管理方式得到了迅猛發(fā)展，許多企業(yè)在建立電算化會計系統(tǒng)后，會計業(yè)務處理程序和工作組織發(fā)生了很大變化，給企業(yè)內部控制帶來了許多前所未有的變革，也使得會計內部控制出現了一些新的特點，但是，內部控制電算化也使會計信息在處理過程中連續(xù)出現錯誤的風險加大。在手工會計系統(tǒng)中，會計人員重復出現同一錯誤或幾個人同時出錯的可能性極小，而在會計電算化系統(tǒng)中，只要某一環(huán)節(jié)處理出錯。將會引起其他環(huán)節(jié)的一系列錯誤，尤其是當軟件程序出現了錯誤或被惡意篡改時，系統(tǒng)將錯誤處理所有的會計業(yè)務，后果十分嚴重。

　　三、完善企業(yè)內部控制的原則 　　 　　

　　1、會計信息質量的可靠性

　　可靠的會計信息必須具備真實性、可驗證性，時效性和客觀公正性。會計信息是決策者進行決策的重要依據之一，因此，會計信息最基本的質量特征就是決策有用性，會計信息的質量關系到決策者的決策及其后果，具有影響決策的能力，這就要求會計信息必須真實有用。 　　 　　

　　2、會計制度設計必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定 　　

　　設計企業(yè)內部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經法規(guī)為依據，內容上應與《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》協(xié)調一致。 　　 　　

　　3、會計制度設計要便于加強監(jiān)督

　　注重建立健全內部會計控制制度，從理論上來講，一項完整的經濟業(yè)務，如果是經過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現象的幾率就很低。 　　 　　

　　4、及時修正并完善內部控制制度 　　

　　企業(yè)應根據情況的變化和出現的問題(如電算化管理)對相應的內部控制制度做出及時修正，及時建立新的內部控制制度。 　　 　　

　　四、完善企業(yè)內部控制的措施 　　 　　

　　1、增加企業(yè)經營者對會計內部控制的認識 　　

　　這是有效實施會計內部控制的前提。企業(yè)經營者要充分認識到會計內部控制在保護企業(yè)資產的安全、完整防范欺詐和舞弊行為以及實現企業(yè)經濟目標等方面的重要作用，以積極的態(tài)度，采取有效措施加強會計內部控制建設，同時，要帶頭執(zhí)行內部會計控制，為內部會計控制的有效實施提供保證，確保有關法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，支持會計人員的工作，保證會計及相關人員依法行使職權。 　　 　　

　　2、不斷完善內部會計控制機制 　　

　　為保證內部會計控制實施的有效性，應注意完善內部會計控制機制，即必須遵守職責明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內控制度的要求。首先，制度建設要突破傳統(tǒng)觀念，應在不違反法律、法規(guī)的前提下，最大程度地以風險防范、控制和提高效率為目標，謹慎性原則是會計王作中應堅持的基本原則之一，但謹慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不違反法律、法規(guī)的前提下，與業(yè)務部門密切配合，從有利于業(yè)務發(fā)展，風險防范和提高效率的角度出發(fā)，敢于打破舊有的條條框框，使內控制度成為促進企業(yè)全面發(fā)展的動力之一，而不應成為發(fā)展的阻力。其次。建立內部會計控制制度的考評體系。內部制度的運行如果沒有考核考評、獎勵與懲罰，就無法保證該項制度推行和運行，因而只有對內控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較，客觀公正地給予考核評價，獎勵或懲罰。才能激勵和鞭策與推行內控制度的有關部門及員工盡職盡責地做好內部控制工作。 　　 　　

　　3、提高會計人員的整體素質 　　

　　這是有效實施內部會計控制的重要保證，會計人員在內部控制中具有雙重身份，起著關鍵作用。一方面，單位內部的各項控制措施要通過會計人員的日常工作得以貫徹；另一方面，會計人員承擔著監(jiān)督經營者及其他參與經營活動人員執(zhí)行會計控制規(guī)范的責任，會計人員作用發(fā)揮的如何，關系到內部控制制度實施的成敗。通過建立良好的人力資源政策來培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員王的素質，對更好地貫徹執(zhí)行內部控制有很大的幫助。同時，為了使會計監(jiān)督落實到位，應該在會計人員管理體制上進行改革。比如，實行會計人員上級委派制度，對于充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能就是非常有利的。

　　4、加快會計電算化的建設 　　

　　會計電算化是現代會計發(fā)展的必然趨勢，因此，要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防范計算機風險。在實際工作中，要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統(tǒng)，用現代化手段對會計數據進行整理分析，在應用軟件開發(fā)中，設計會計業(yè)務處理程序時要將制約，監(jiān)督等風險控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)處理會計業(yè)務，以達到防范技術風險和計算機犯罪，同時，要明確電算化系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作，程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設計要求配置人員，健全數據輸入，修改 審核的內部控制制度，保障系統(tǒng)設計的處理流程不走樣、不變型。 　　

　　總之，加強內部會計控制，完善企業(yè)內控制度建設是進一步深化經濟體制改革的需要，是市場經濟條件下增強企業(yè)競爭實力，提高企業(yè)經濟效益的必要保障。只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內部控制才能發(fā)揮應有的作用。