企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上, 采取各種科學(xué)、有效的手段和方法,對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)、識(shí)別、預(yù)防、控制和處理,以最低成本確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，而內(nèi)部審計(jì)由于在企業(yè)中具有獨(dú)特的位置，能了解企業(yè)組織中的高風(fēng)險(xiǎn)所在，因此成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段,并且在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,成為各種戰(zhàn)略、措施中不可或缺的組成部分。

　　一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)自身存在的生存和發(fā)展。

　　在當(dāng)今國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的激烈角逐情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總是是客觀存在的。企業(yè)不但要抵御各種自然災(zāi)害的威脅，而且還要防范各種突發(fā)性的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素，實(shí)施相應(yīng)的措施，才能減少企業(yè)的損失，從而經(jīng)受優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)考驗(yàn)，并在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)增強(qiáng)活力和提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不會(huì)風(fēng)平浪靜的，企業(yè)只有正視風(fēng)險(xiǎn)并把握各種機(jī)會(huì)進(jìn)行創(chuàng)新、開(kāi)拓，才有出路，如果一味地忽視或回避風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)失去可能的機(jī)會(huì)，從而使企業(yè)喪失活力。這是因?yàn)?，機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)總是并存的。企業(yè)在尋找和利用機(jī)會(huì)的同時(shí)，又必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，才能使企業(yè)站穩(wěn)腳跟。

　　（三）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于分散金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　信用風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)金融業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，而信用風(fēng)險(xiǎn)最突出的表現(xiàn)則是不良貸款數(shù)額巨大等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，效益低下，則是造成銀行大量不良貸款的主要原因。當(dāng)企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)品銷售不出去，必然造成大量的信貸資金沉淀呆滯。企業(yè)就會(huì)面臨著債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能從根本上分散金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于整個(gè)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)健康發(fā)展。

　　企業(yè)的興衰同國(guó)民經(jīng)濟(jì)的蕭條和繁榮休戚相關(guān)，企業(yè)的成敗嚴(yán)重影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展?？偣墚?dāng)今國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題，從根本上說(shuō)，還是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)如政策性風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等所造成的。因此，只有從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度去認(rèn)識(shí)，企業(yè)才能擺脫困境，整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)才能步入良性循環(huán)的軌道。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

　　(一) 內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有直接作用

　　隨著信息時(shí)代的到來(lái),外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素日益多樣化、復(fù)雜化,識(shí)別、衡量、管理新型風(fēng)險(xiǎn)成為外部環(huán)境對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提出的新要求。另一方面,目前許多企業(yè)遠(yuǎn)未從粗放型經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中擺脫出來(lái),財(cái)務(wù)和資金運(yùn)作未按照法律要求進(jìn)行。隨著現(xiàn)代企業(yè)和國(guó)際接軌的步伐加大，這些必將給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更多、更大的風(fēng)險(xiǎn)。要保證現(xiàn)代企業(yè)在新環(huán)境下的合理生存和有效發(fā)展,防范風(fēng)險(xiǎn)十分重要。

　　實(shí)施內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用表現(xiàn)在:一是通過(guò)檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性及合規(guī)性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問(wèn)題,保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內(nèi)進(jìn)行,降低業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度、管理制度,以及各種章程的合理性、完備性和有效性,找出其中的管理缺陷和控制弱點(diǎn),防范因缺乏控制而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日常監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)異樣情況,防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二) 內(nèi)部審計(jì)在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用

　　隨著大量國(guó)外資本的不斷涌入我國(guó)市場(chǎng)，我國(guó)大中小企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展,提升企業(yè)管理水平是值得選擇的戰(zhàn)略舉措。一種完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制將極大地推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制,它通過(guò)查錯(cuò)糾弊、揭露企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的控制薄弱環(huán)節(jié)、揭示風(fēng)險(xiǎn)概率較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)、提出改進(jìn)建議,達(dá)到企業(yè)的自我制約、自我改善、自我發(fā)展、自我積累。提升管理水平,其目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)全面審計(jì)等,找出管理上的問(wèn)題,并與被審計(jì)對(duì)象共同分析錯(cuò)誤和問(wèn)題的實(shí)際及潛在的影響,挖掘管理潛力,找出人力、物力、財(cái)力最合理的使用方式,充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)營(yíng)管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。

　　(三) 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資產(chǎn)重組、體制改革上具有保駕護(hù)航的作用

　　目前，許多國(guó)有企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展,力圖尋求突破現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)體制的時(shí)機(jī),走股份制改造和上市經(jīng)營(yíng)的道路。國(guó)有企業(yè)，特別是中小企業(yè)的資產(chǎn)重組即將成為一種普遍現(xiàn)象,保全股東資產(chǎn)的任務(wù)日益重要,這時(shí)更需要內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的改革、發(fā)展保駕護(hù)航。

　　在資產(chǎn)重組過(guò)程中,監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全、完整尤為重要。內(nèi)部審計(jì)的事前介入,可以對(duì)賬內(nèi)資產(chǎn)進(jìn)行徹底核實(shí),驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性,同時(shí),也可以盤清賬外資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值,嚴(yán)格管理,防止在重組過(guò)程中賬外資產(chǎn)的流失。而內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程介入,則可以制止鋪張浪費(fèi)等行為,降低重組成本。企業(yè)改制后,將涉及到一些管理人員的提升和任用,對(duì)其實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),本著對(duì)管理人員負(fù)責(zé)和對(duì)股東負(fù)責(zé)的原則,查明經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)保值、增值情況,就能確保資源的有效利用、資產(chǎn)的安全和遵紀(jì)守法,保護(hù)了責(zé)任人的正當(dāng)權(quán)益。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

　　近幾年來(lái)，我國(guó)各類企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)逐漸加深、投入力度逐漸增大，審計(jì)體制正逐步完善,審計(jì)工作正逐步規(guī)范化,審計(jì)工作方法正在探索新路,內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育也逐漸得到重視。但是,由于擺脫不了舊框架的束縛,與先進(jìn)的國(guó)際審計(jì)理念和做法之間仍然存在較大差距。

　　(一) 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

　　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)的第一條即為“獨(dú)立性”———內(nèi)部審計(jì)師必須獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由地和客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出客觀公正的、不偏不倚的鑒定或評(píng)價(jià),這對(duì)正確實(shí)施審計(jì)工作是很有必要的。保證獨(dú)立性的必要條件有二:組織機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員的客觀性。

　　但就目前情況看,許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公。由于二者職責(zé)的不同,必然影響到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,依照國(guó)家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀地檢查、評(píng)價(jià),并對(duì)其結(jié)果提出意見(jiàn)和建議。而紀(jì)檢、監(jiān)察的職責(zé)是對(duì)黨員干部、行政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行黨紀(jì)、政紀(jì)和違法、違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督,以辦案為主。組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的喪失致使審計(jì)部門的地位十分尷尬,從而無(wú)法正常發(fā)揮其參謀作用。

　　此外,按照國(guó)外通常做法,為保證審計(jì)人員的客觀性,禁止審計(jì)人員以任何決策制定者的身份參加所有的經(jīng)營(yíng),審計(jì)人員只在計(jì)劃、方案設(shè)計(jì)和改變經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起到控制、評(píng)價(jià)的作用。但許多情況下,一些領(lǐng)導(dǎo)為體現(xiàn)對(duì)某項(xiàng)工作的重視,往往把審計(jì)人員列為決策咨詢對(duì)策,從而無(wú)法保證審計(jì)的獨(dú)立、客觀、準(zhǔn)確。

　　(二) 重監(jiān)督輕服務(wù)

　　在日常工作中過(guò)多地強(qiáng)調(diào)審計(jì)的檢查、鑒證和評(píng)價(jià)職能,經(jīng)常要求審計(jì)做一些查錯(cuò)糾弊的項(xiàng)目,而在更能體現(xiàn)審計(jì)作用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)方面,所做工作不多,成效也不大。此外,有些審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的過(guò)程中，總是覺(jué)得自己是來(lái)檢查工作的,因此在言行上表現(xiàn)出一種傲氣,動(dòng)輒批評(píng)、教育。這其實(shí)是審計(jì)理念上的滯后帶來(lái)的必然結(jié)果。

　　過(guò)去我們常以為,內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)人員的工作就是找問(wèn)題。根據(jù)國(guó)際《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的要求,內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助企業(yè)其他成員完成任務(wù),內(nèi)部審計(jì)的功能就是為他人服務(wù)。與此相適應(yīng),近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)正在向內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、決策審計(jì)過(guò)渡和轉(zhuǎn)變。在美國(guó),決策咨詢審計(jì)占審計(jì)機(jī)構(gòu)工作量的90 %以上,而查錯(cuò)糾弊審計(jì)則不足10 %。找問(wèn)題已經(jīng)不是審計(jì)的最終目的,查錯(cuò)糾弊審計(jì)在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中所占地位已經(jīng)非常小,如何解決問(wèn)題才是審計(jì)人員真正應(yīng)該花大氣力去研究的,否則就無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

　　(三) 審計(jì)人員素質(zhì)跟不上工作要求

　　內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容涉及到企業(yè)的各個(gè)方面,對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)要求比較高,不僅包括業(yè)務(wù)素質(zhì)，還包括人際交往技巧等。從目前情況看,內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗位調(diào)來(lái),缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí),不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作； 在審計(jì)手段上,目前主要還是處于手工查賬階段,計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用較少,審計(jì)的效率較低；在審計(jì)技術(shù)方法上,很少或幾乎不使用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法,多數(shù)情況下是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷,導(dǎo)致無(wú)法根據(jù)局部審計(jì)的結(jié)果來(lái)推斷總體情況，提不出有效的管理建議,發(fā)揮不了審計(jì)在管理中的作用。

　　四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

　　現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展正面臨著嚴(yán)峻的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì),內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)的工作思路、工作重點(diǎn)、工作方法、對(duì)審計(jì)人員提出新的要求,內(nèi)部審計(jì)人員必須以新的措施應(yīng)對(duì)這種變化和要求。

　　(一) 進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位

　　在現(xiàn)代企業(yè)中,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置:一是在總公司層面,在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì),代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督,是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng);二是在分支機(jī)構(gòu)層面,根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì),同時(shí)考慮成本因素,設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門,行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性,便于審計(jì)工作的開(kāi)展,保證審計(jì)的客觀性和公正性,各分支公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)垂直于審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。

　　(二) 適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐,推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)基本上是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主,也就是人們常說(shuō)的“查賬”,這種審計(jì)具有一定的局限性,一些侵犯國(guó)有資產(chǎn)的行為以及管理中的差錯(cuò)、漏洞單從賬面上難以反映。管理審計(jì)則彌補(bǔ)了這些不足,它以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),通過(guò)對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)管理流程和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查分析,提出管理改進(jìn)建議;通過(guò)對(duì)分支公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和計(jì)劃完成情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),并以此為依據(jù)考核獎(jiǎng)罰子公司經(jīng)營(yíng)者;通過(guò)對(duì)分支公司經(jīng)營(yíng)政策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)控,使之與總公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策相一致。

　　(三) 審計(jì)時(shí)點(diǎn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移,真正做到風(fēng)險(xiǎn)防范

　　現(xiàn)在內(nèi)審部門對(duì)于一個(gè)分支機(jī)構(gòu)一年中一般審計(jì)一次至兩次,兩次審計(jì)之間的間隔時(shí)間較長(zhǎng),且都是事后審計(jì)。這種審計(jì)已不能滿足競(jìng)爭(zhēng)的需要,無(wú)法防范風(fēng)險(xiǎn),可能在間隔期中發(fā)生一些預(yù)料不到的問(wèn)題。此外,由于現(xiàn)代企業(yè)所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,事前審計(jì)在實(shí)踐中的重要性日益凸現(xiàn)。這就要求內(nèi)部審計(jì)必須全方位、全過(guò)程地參與企業(yè)管理,特別應(yīng)加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在使用遠(yuǎn)程的網(wǎng)絡(luò)手段之后應(yīng)實(shí)行適時(shí)監(jiān)督,真正形成一套對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng),時(shí)時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　(四) 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定

　　審計(jì)決定是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)果實(shí),是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的總結(jié),在經(jīng)過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行,被審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)執(zhí)行檢查反饋制度,對(duì)一切說(shuō)情拉關(guān)系的活動(dòng)堅(jiān)決拒之門外。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分尊重其批準(zhǔn)的審計(jì)決定,不能姑息遷就,對(duì)審計(jì)中查出的企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象要有堅(jiān)決查處的決心,以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威地位,為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造一個(gè)寬松的審計(jì)環(huán)境。為此,可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為制訂和下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的重要依據(jù)。在考核、任免、提拔干部時(shí),根據(jù)審計(jì)報(bào)告所涉及的問(wèn)題評(píng)價(jià)、審核企業(yè)管理者的業(yè)績(jī)和工作能力,以此決定干部的留用、調(diào)離、降級(jí)或撤職。