對(duì)股份制商業(yè)銀行的審前調(diào)查工作不能僅局限在對(duì)股份制商業(yè)銀行的內(nèi)控制度、資產(chǎn)負(fù)債、重大決策等方面的了解，更應(yīng)專門(mén)針對(duì)銀行信息系統(tǒng)進(jìn)行全面調(diào)查，確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，下載數(shù)據(jù)，從而為審計(jì)工作的正式開(kāi)展打好基礎(chǔ)。

　　調(diào)查了解系統(tǒng)構(gòu)架

　　首先，計(jì)算機(jī)審前調(diào)查階段應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，對(duì)各子系統(tǒng)的作用，相互間的關(guān)聯(lián)有一個(gè)詳盡的了解。具體內(nèi)容包括：各子系統(tǒng)的系統(tǒng)名稱、版本號(hào)，各子系統(tǒng)的主管部門(mén)，業(yè)務(wù)內(nèi)容，系統(tǒng)連接方式，啟用日期，規(guī)定保存數(shù)據(jù)年限，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)單位、系統(tǒng)維護(hù)單位、系統(tǒng)使用范圍等等。

　　除了對(duì)各子系統(tǒng)本身要有一個(gè)詳盡的了解，審計(jì)人員對(duì)于各子系統(tǒng)的應(yīng)用平臺(tái)，包括軟、硬平臺(tái)也需要有一個(gè)全面的了解。具體內(nèi)容包括：應(yīng)用系統(tǒng)名稱、版本號(hào)，操作系統(tǒng)名稱及版本，數(shù)據(jù)庫(kù)名稱及版本，硬件機(jī)型，推廣范圍，實(shí)際數(shù)據(jù)保存年度，數(shù)據(jù)保存地點(diǎn)，數(shù)據(jù)保存類型等等。

　　在這一階段，審計(jì)人員可以通過(guò)與信息軟件開(kāi)發(fā)中心人員進(jìn)行交流，翻閱信息系統(tǒng)文檔等手段，了解信息系統(tǒng)的基本情況。

　　調(diào)查了解業(yè)務(wù)流程

　　商業(yè)銀行之所以采用信息技術(shù)，目的就是通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用，重新設(shè)計(jì)其業(yè)務(wù)功能與產(chǎn)品，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組、再造，從而有效降低商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本，增加收入，尋找擴(kuò)展業(yè)務(wù)所需要的新市場(chǎng)和渠道。因此，對(duì)于審計(jì)人員而言，計(jì)算機(jī)審前調(diào)查內(nèi)容不僅僅是要了解系統(tǒng)的基本情況，而且還需要對(duì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)剖析。在這一步，審計(jì)人員需要對(duì)各子系統(tǒng)包含的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容有一個(gè)全面了解。從而對(duì)各業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的異常情況有一個(gè)預(yù)先的判斷。

　　這個(gè)階段，審計(jì)人員可以向被審計(jì)單位業(yè)務(wù)處室人員進(jìn)行詢問(wèn)，并翻閱被審計(jì)單位的單位制度文檔、系統(tǒng)流程圖、以及E—R圖等資料，對(duì)業(yè)務(wù)流程有一個(gè)詳細(xì)的了解。

　　了解數(shù)據(jù)字典、提出數(shù)據(jù)需求

　　在了解了各子系統(tǒng)所包含的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可以初步?jīng)Q定審計(jì)重點(diǎn)對(duì)象。進(jìn)一步詳細(xì)了解這些對(duì)象所處的子系統(tǒng)，包括這些系統(tǒng)數(shù)據(jù)字典，操作手冊(cè)，培訓(xùn)資料等等。最后，結(jié)合以前審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及股份制商業(yè)銀行的特點(diǎn)，確定審計(jì)大致范圍，最終提出數(shù)據(jù)需求。

　　比如，根據(jù)專業(yè)審計(jì)人員的調(diào)查，在固定資產(chǎn)審計(jì)中，固定資產(chǎn)審計(jì)重點(diǎn)要審核基建項(xiàng)目的合法性，有無(wú)相關(guān)審批手續(xù)和授權(quán)，有無(wú)超規(guī)模、超指標(biāo)；固定資產(chǎn)購(gòu)置決策的合法性，有無(wú)在采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)外勾結(jié)，接受商業(yè)賄賂，虛假招投標(biāo)，高價(jià)購(gòu)買、重復(fù)購(gòu)買，造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象；固定資產(chǎn)處置過(guò)程中有無(wú)低估資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。在此，審前調(diào)查階段就必須向被審計(jì)單位要求提供固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，比對(duì)歷次重大采購(gòu)發(fā)生數(shù)以及發(fā)生額。對(duì)股份制改造前后的數(shù)據(jù)差異進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，從而為審計(jì)人員的業(yè)務(wù)判斷提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。

　　在這個(gè)階段，計(jì)算機(jī)審前調(diào)查人員不僅要與被審計(jì)單位軟件開(kāi)發(fā)人員、業(yè)務(wù)處室人員進(jìn)行溝通，同時(shí)也需要和其他專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行溝通，了解歷年審計(jì)重點(diǎn)，最終形成數(shù)據(jù)需求。

　　搭建計(jì)算機(jī)審計(jì)模擬環(huán)境

　　考慮到銀行數(shù)據(jù)的保密性以及安全因素，審計(jì)人員不能在生產(chǎn)系統(tǒng)上直接進(jìn)行數(shù)據(jù)的查詢。而同時(shí)，由于銀行的數(shù)據(jù)量過(guò)大，一般審計(jì)軟件的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)無(wú)法滿足如此海量數(shù)據(jù)的查詢。因此，審計(jì)人員必須將數(shù)據(jù)導(dǎo)入大型數(shù)據(jù)庫(kù)中，為了節(jié)省審計(jì)時(shí)間，通?？梢圆捎门c被審計(jì)單位相同的數(shù)據(jù)庫(kù)，從而方便數(shù)據(jù)的導(dǎo)入工作。

　　在這個(gè)階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位報(bào)送的數(shù)據(jù)格式、內(nèi)容進(jìn)行審核，防止出現(xiàn)信息遺漏、格式錯(cuò)誤等情況，確保審計(jì)所要求數(shù)據(jù)完整、順利的導(dǎo)入。

　　數(shù)據(jù)分析

　　在審前調(diào)查階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員可以進(jìn)行一些初步的數(shù)據(jù)分析，對(duì)被審計(jì)單位的情況有一個(gè)宏觀把握。使得審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)目標(biāo)更為明確，從而為下一步的審計(jì)實(shí)施階段鋪平道路。

　　此時(shí)的數(shù)據(jù)分析主要有三個(gè)層面：①全行報(bào)表各及分支行報(bào)表層次的報(bào)表分析。②各支行各個(gè)分支業(yè)務(wù)、各科目歷年變化情況的調(diào)查。③各個(gè)分支業(yè)務(wù)、各科目在各支行間中點(diǎn)分布情況的調(diào)查。如在某股份制商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)調(diào)查中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該行某地支行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生額異常龐大，該業(yè)務(wù)發(fā)生額的排名與該支行在其全行所占位置明顯不符，便應(yīng)該將該地支行作為下階段審計(jì)的重點(diǎn)。