【摘要】本文介紹了內部質量審核的組織模式,提出應注重對內審的策劃,闡明了提高內審有效性的方法。

　　國有企業(yè)內審工作的有效性是指內審機構履行職能作用的程度、引起企業(yè)領導重視的程度以及取得的監(jiān)督效果。當前在國有企業(yè)改制、改組過程中,有的內審機構被精減、有的被削弱或淡化,其原因是多方面的。本文結合內審工作的實踐與體會,就當前影響內審工作有效性的幾個問題及對策談幾點粗淺認識。

　　一、影響內審工作有效發(fā)揮作用的幾個因素

　　(一)定位不準,對內審職能的認識模糊

　　20世紀80年代中期,在政府的直接推動下,我國內部審計逐步發(fā)展起來。起初內部審計作為國家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為,維護財經(jīng)法紀為目的。當前受這種觀點影響,內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定有所模糊,致使許多人認為內部審計與企業(yè)內部管理機制無關,把企業(yè)靈活經(jīng)營與內部審計對立起來。這種認識一方面使企業(yè)領導對內審工作不重視,削弱或淡化了內審機構;另一方面使內部審計人員有“雙向服務”思想,工作目標上可操作性不強,影響了內審職能的有效發(fā)揮。

　　(二)獨立性不強,影響了內部審計工作的權威性

　　目前,國有企業(yè)普遍采取內部設置與其它業(yè)務部門平行的內審機構,直接歸企業(yè)總會計師或財務主管分管并向其負責報告工作。審計人員與被審計單位的各種利益密切相關。這種內審組織體制往往因利益關系制約、人際關系影響而使內審機構及其人員工作獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,作出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。久而久之,內審機構終將是聾子的耳朵,成為一種好看的擺設,內部審計失去了權威性,成了企業(yè)可有可無的職能部門。

　　(三)整體素質偏低,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應

　　主要表現(xiàn)在:1.多數(shù)內審人員來自財會隊伍,專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識結構不合理;2.審查方式單一,審計時效性不強;3.審計手段落后,計算機程序審計、網(wǎng)絡信息審計涉足甚少;4.審計報告質量欠佳,審計建議可操作性不強;5.審計行為不規(guī)范,審計作風不扎實;6.審計理論鉆研氣氛不濃,對國際內審準則、內審發(fā)展狀況、經(jīng)驗技術等知識了解甚少。

　　二、提高內審工作有效性的幾點建議

　　要解決國有企業(yè)內審發(fā)展中存在的問題,首先應提高內審工作的有效性,使其在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè)制度,筆者建議采取如下策略:

　　(一)突出“內向性”,擺正內審位置

　　內部審計是基于企業(yè)科學管理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)內部多層次經(jīng)營管理分權制度的產(chǎn)物。內部審計對企業(yè)的依附性從根本上決定了內部審計只能立足于企業(yè)內部管理,代表企業(yè)對內實行經(jīng)濟監(jiān)督,強化服務職能,確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標的貫徹實施。內部審計的內向性特點決定了其無法代替外部審計。對企業(yè)負責人的經(jīng)濟監(jiān)督機制屬企業(yè)外部的經(jīng)濟治理行為,由政府審計機關和國家派駐企業(yè)監(jiān)事來進行。同時,企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市場競爭壓力,將促使企業(yè)從內部管理中挖掘潛力,改進管理,健全內控制度。內部審計作為企業(yè)內控制度的重要組成部分,在激勵機制中能夠發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,越來越引起企業(yè)領導的重視與支持,內審將有更廣闊的發(fā)展空間。

　　(二)把握獨立性,發(fā)揮內審職能

　　獨立性原則是內部審計區(qū)別于企業(yè)內部其他職能部門的重要標志。無論內部審計還是外部審計,離開獨立性,審計結果將毫無意義。因此,在企業(yè)建制中,內部審計機構和人員應保持相對的獨立性。內審機構應由企業(yè)第一負責人直接領導,對其負責并報告工作;應獨立于各職能部門,并對其進行監(jiān)督;內部審計人員應與被監(jiān)督對象無利益關系,這樣才能保證審計結果的真實、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計的作用。

　　(三)注重實效性,提高內審工作水平

　　內審工作的實效性是指內審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度以及審計建議、審計決定被企業(yè)采納和實施的程度和效果。提高審計的實效性途徑有:

　　1.堅持量力而行,突出重點的審計工作方針。從企業(yè)實際、內審自身力量、隊伍素質結構出發(fā),選擇企業(yè)當前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口,調整部署力量,加大審計力度,為企業(yè)排憂解難,為領導正確決策提供依據(jù)。

　　2.改進審計方法,規(guī)范審計程序。做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結合;手工和賬表審計與計算機和信息網(wǎng)絡審計相結合;監(jiān)督評價并重,寓監(jiān)督于服務之中,使內部審計有更廣闊的生存空間。要在審計報告建議的質量上下功夫,做到實事求是、客觀公正地反映被審計單位的情況,提出有價值、有份量的審計建議;要注重總結、提煉、利用審計成果,服務宏觀調控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動,對企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性的改進意見和措施。

　　3.堅持客觀公正,嚴格處理處罰。嚴格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段,有利于遏制違規(guī)亂紀,維護企業(yè)的經(jīng)濟利益;有利于提高審計的威懾作用,凈化經(jīng)濟環(huán)境,從源頭上切斷滋生違法違紀的經(jīng)濟基礎;有利于約束管錢、管物人員的經(jīng)濟行為,促進廉政建設。因此,在審計違法違紀問題的過程中,要嚴格按照審計程序辦事,做到事實清楚、定性準確、處理適當、評價適度。只有這樣,才能掌握主動,防范審計風險,更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

　　4.堅持以人為本,加強審計隊伍建設。堅持以人為本,加強審計隊伍建設是實現(xiàn)審計工作實效性的基本保證。越是在審計任務繁重、審計面臨挑戰(zhàn)的時候,越要重視審計隊伍建設。要通過擇優(yōu)引進、強化培訓等各種方式,建設一支作風過硬、結構合理的高素質內審隊伍,以適應現(xiàn)代審計工作的需要。同時,內審應結合實際,建立健全適合本企業(yè)特點的各項審計制度,以加快內審工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐。

　　總之,國有企業(yè)內部審計只能依附于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大、管理層次的增多,是內部審計發(fā)展的源動力。內部審計只有立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要,以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為中心,不斷提高審計工作的質量和效果,才能發(fā)揮有效作用,確立應有地位。

　　【主要參考文獻】

　　[1] 師衛(wèi)平.提高設計評審有效性的方法[J].中國質量,2003(9).

　　[2] 質量管理體系國家標準理解與實施[M].中國標準出版社,2001.