摘要：在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和發(fā)展過程中，現(xiàn)金流量是否充足、活躍，現(xiàn)金流量管理是否科學(xué)、合理，直接反映了一個(gè)企業(yè)的活力與素質(zhì)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭的加劇，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，掌握企業(yè)資金流動(dòng)規(guī)律，是企業(yè)提高資金使用效率，保持可持續(xù)發(fā)展的必然要求。本文在對(duì)現(xiàn)金流量表重要性闡述的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題進(jìn)行了探討，并對(duì)企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的措施提出了一些建議。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策

　　現(xiàn)金流量作為企業(yè)經(jīng)營的第一要素，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有著至關(guān)重要的作用。因此現(xiàn)金流量管理也成為了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心部分。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在發(fā)達(dá)國家中，有80%的企業(yè)面臨破產(chǎn)時(shí)賬面資金仍是盈利的,導(dǎo)致它們破產(chǎn)的原因更多是因?yàn)橘Y金鏈斷裂。我國的許多企業(yè)也存在同樣的問題，由于自身資金控制能力較差，雖然盈利能力良好，但當(dāng)現(xiàn)金凈流量不足以償還到期債務(wù)時(shí)，便會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，從而付出沉重的代價(jià)。由此可見，正常的現(xiàn)金流量是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提。因此，企業(yè)應(yīng)重視現(xiàn)金流量管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要作用。

　　一、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要意義

　　現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營過程中具有重要作用，企業(yè)的管理者、投資者以及債權(quán)人必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測。

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量能夠反映企業(yè)的運(yùn)營是否正常

　　現(xiàn)金流量可反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金數(shù)量，能夠揭示企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)和內(nèi)在問題，反映出企業(yè)運(yùn)營是否正常。如果企業(yè)現(xiàn)金流量多、流動(dòng)性強(qiáng)，說明企業(yè)運(yùn)營狀況良好，資金周轉(zhuǎn)快；如果企業(yè)現(xiàn)金流量小，企業(yè)現(xiàn)金將不足以支付股利和償還到期債務(wù)，說明該公司的運(yùn)營狀況不正常。

　　（二）現(xiàn)金流量能夠反映企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力

　　現(xiàn)金流量能夠反映企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可反映出企業(yè)在生產(chǎn)過程、資金運(yùn)用、籌集資金方面獲得現(xiàn)金的能力。同時(shí)，通過將現(xiàn)金流量表同利潤表等其他會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)比，可以了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量，從而分析出企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。

　?。ㄈ┈F(xiàn)金流量能夠反映企業(yè)的支付能力和償債能力

　　由于企業(yè)營運(yùn)資金中的流動(dòng)資產(chǎn)，不但包括現(xiàn)金還包括應(yīng)收賬款等其他流動(dòng)資產(chǎn)，因此營運(yùn)資金以及企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得的利潤并不能真正代表企業(yè)具有的償債能力或支付股利能力。而現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)原則為編制基礎(chǔ)，可以動(dòng)態(tài)體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出狀況，因此能夠明確反映企業(yè)的支付能力、償債能力。

　?。ㄋ模┩ㄟ^現(xiàn)金流量能夠?qū)ζ髽I(yè)投資和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)

　　通過將現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的企業(yè)凈收益相結(jié)合進(jìn)行分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)提高企業(yè)的整體獲利能力的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)，由于現(xiàn)金流量表反映的信息是企業(yè)真實(shí)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，便于企業(yè)進(jìn)行縱向和橫向的比較分析，因此為企業(yè)未來的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金的合理組織調(diào)度進(jìn)行相關(guān)預(yù)測、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供了可靠的決策依據(jù)。

　?。ㄎ澹┈F(xiàn)金流量能夠分析企業(yè)收益質(zhì)量

　　一般說來，凈利潤增加，現(xiàn)金流量凈額會(huì)相應(yīng)增加。但由于利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，因此，在某些情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)收益并不能直接轉(zhuǎn)化、甚至不能最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金收益，如企業(yè)的應(yīng)收賬款，其能否及時(shí)足額收回在利潤表中往往不能準(zhǔn)確反映。因此通過將現(xiàn)金流量表與利潤表相結(jié)合，將企業(yè)凈收益和凈現(xiàn)金流量進(jìn)行比較，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)收益的質(zhì)量。

　　二、現(xiàn)金流量管理的重要作用

　　在企業(yè)經(jīng)營決策方面，由于現(xiàn)金流量信息能夠客觀、直接反映企業(yè)的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情，因此，強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理可以幫助企業(yè)及時(shí)掌握現(xiàn)金流量信息，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營決策實(shí)效性；在企業(yè)營銷創(chuàng)新方面，現(xiàn)金流量管理可以加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力，以使其適應(yīng)科技發(fā)展，產(chǎn)品更新、科技成果應(yīng)用周期縮短的情況；在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，掌控現(xiàn)金流量有利于改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，降低企業(yè)的債務(wù)水平，減少利息負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)獲利能力，使其能夠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源最佳配置；在企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)方面，有足夠的現(xiàn)金凈增量是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模發(fā)展的重要資金來源。由于現(xiàn)金流量是企業(yè)自身的資本積累，充足的現(xiàn)金流量可以及時(shí)進(jìn)行利息、股利、到期債務(wù)的清償以及擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，因此可以增加債權(quán)人和投資人的信心，從而順利獲得投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模發(fā)展，營造良好的資金條件。

　　三、企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量管理意識(shí)淡薄

　　目前，一些企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量管理并不重視。部分領(lǐng)導(dǎo)不了解現(xiàn)金流量管理的重要作用,只追求企業(yè)表面的盈利能力，將利潤作為衡量企業(yè)經(jīng)營成果的唯一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金流量管理不重視。在具體財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員現(xiàn)金流量管理無章可循，編制現(xiàn)金流量表隨意，不能按照規(guī)范完成現(xiàn)金流量表的編制，直接導(dǎo)致了企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制不準(zhǔn)確。使企業(yè)無法獲得及時(shí)獲得、準(zhǔn)確、完整的資金動(dòng)態(tài)情況，不能為企業(yè)經(jīng)營提供決策依據(jù)。

　?。ǘ┤狈∪默F(xiàn)金流量預(yù)算管理制度

　　由于企業(yè)現(xiàn)金流量管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致企業(yè)缺乏健全的現(xiàn)金流量預(yù)算管制度，部分企業(yè)雖然有現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，但在實(shí)際工作中操作隨意性大，制度經(jīng)常更改。因此企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算編制往往不完整、不科學(xué)，沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)，缺乏量化分析和科學(xué)論證，資金使用混亂。

　　（三）對(duì)營運(yùn)資金控制不力

　　在企業(yè)的全部資金中，營運(yùn)資金占有相當(dāng)大的比重。因此企業(yè)現(xiàn)金流量管理與企業(yè)營運(yùn)資金管理聯(lián)系密切。部分企業(yè)沒有根據(jù)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期短、形態(tài)變化頻繁的特點(diǎn)對(duì)營運(yùn)資金計(jì)劃安排，不能準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)營運(yùn)資金需要量，從而造成企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂、壞賬、死賬的狀況，營運(yùn)資金沒有得到良性循環(huán)，使得現(xiàn)金流量管理效率低下。

　　四、對(duì)存在問題的改進(jìn)建議

　　（一）培養(yǎng)現(xiàn)金流量控制意識(shí)

　　現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視現(xiàn)金流管理的作用，并培養(yǎng)企業(yè)各個(gè)管理層次的員工樹立現(xiàn)金流管理意識(shí)?，F(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位?，F(xiàn)金流量是否充足、活躍是對(duì)企業(yè)經(jīng)營能力和企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估的重要指標(biāo)，是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的重要依據(jù)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果的考核不能只以利潤額度來衡量，而應(yīng)參考企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。企業(yè)的決策者應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理,為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)各個(gè)管理層次的員工在實(shí)際工作中也應(yīng)推行現(xiàn)金流量管理方法，使經(jīng)營中每項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出都有據(jù)可循。

　?。ǘ┙F(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)

　　企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量管理，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)自身實(shí)際情況并結(jié)合管理實(shí)踐，建立分工明確的組織機(jī)構(gòu)和嚴(yán)格統(tǒng)一的現(xiàn)金流量管理制度及框架體系，完善企業(yè)的現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)。將企業(yè)的現(xiàn)金流管理與企業(yè)的日常管理結(jié)合起來，通過現(xiàn)金流管理更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增長。通過企業(yè)現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)，明確企業(yè)各管理層在現(xiàn)金流量控制過程中的責(zé)任和義務(wù)，遵守企業(yè)現(xiàn)金流量的集中管理制度，財(cái)務(wù)部門與企業(yè)各職能部門之間應(yīng)該相互配合與支持，強(qiáng)化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞，使企業(yè)營運(yùn)資金和現(xiàn)金流量得到合理使用。將企業(yè)的每一項(xiàng)工作流程所帶來的財(cái)務(wù)變化都能準(zhǔn)確及時(shí)地反映到現(xiàn)金流量上來，通過制定定期的財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算與預(yù)算控制報(bào)告來對(duì)現(xiàn)金管理進(jìn)行及時(shí)的反饋,做出相應(yīng)的調(diào)整，從而使企業(yè)經(jīng)營管理更加高效。

　　（三）重視現(xiàn)金流量分析，做好現(xiàn)金流量預(yù)測

　　現(xiàn)金流量預(yù)測是根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流的流向、流量、流程、時(shí)間、結(jié)構(gòu)等情況，它可以全面規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動(dòng)，是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)規(guī)劃工作的前提[4]。作好企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測，可以提前分析未來企業(yè)現(xiàn)金赤字和現(xiàn)金盈余狀況，為企業(yè)籌資用資做好準(zhǔn)備。如果預(yù)測企業(yè)期末的現(xiàn)金流量為負(fù)值，即出現(xiàn)金赤字，就表示企業(yè)現(xiàn)金流通不足，需要籌集資金，因此企業(yè)可以提前做好資金籌集計(jì)劃，從而降低企業(yè)的籌資成本和財(cái)務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。如果預(yù)測企業(yè)期末的現(xiàn)金流量為正值，即企業(yè)現(xiàn)金盈余，則表示企業(yè)有多余的資金可以利用，因此企業(yè)可以為盈余現(xiàn)金做好投資計(jì)劃，提高企業(yè)現(xiàn)金的使用效率。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員編制、分析現(xiàn)金流量報(bào)表的能力。此外，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)具有為企業(yè)決策提供有效財(cái)務(wù)建議的能力，因此其應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題并予以反饋，使企業(yè)決策者能夠進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理方面的決策。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使之能夠看懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表能夠從中獲得有效的財(cái)務(wù)信息，了解企業(yè)的營運(yùn)狀況。

　　五、結(jié)束語

　　良好的現(xiàn)金流通速度是企業(yè)健康持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的前提，而現(xiàn)金流量信息也是企業(yè)管理決策者做出決策的基礎(chǔ)。因此要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營，使企業(yè)能夠在激烈競爭、復(fù)雜多變的環(huán)境中得到生存和發(fā)展，企業(yè)管理者應(yīng)重視現(xiàn)金流量的作用，加強(qiáng)以企業(yè)現(xiàn)金流量管理為核心的財(cái)務(wù)管理，管好、用好企業(yè)的現(xiàn)金，使其成為企業(yè)生存發(fā)展道路上的推動(dòng)力量，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

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