導(dǎo)讀：在一個(gè)璀璨迷離的“分錢”季節(jié)，結(jié)構(gòu)性減稅崢嶸已露。2010年的結(jié)構(gòu)性減稅，在蘊(yùn)藏巨大機(jī)會(huì)的同時(shí)，某些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)或?qū)⒚媾R疊加式風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，對(duì)企業(yè)掌門人是一次真正的大考。

　　2010年1月1日，對(duì)于微型企業(yè)的稅收減半政策正式開始實(shí)施，成為2010年結(jié)構(gòu)性減稅大幕后透露出的第一縷亮光。

　　目前，國(guó)家稅務(wù)部門已經(jīng)確定在2010年實(shí)施一攬子減稅政策，以確保經(jīng)濟(jì)從保增長(zhǎng)到調(diào)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，包括繼續(xù)上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)、實(shí)施對(duì)9級(jí)個(gè)稅級(jí)距和級(jí)次的調(diào)整，以此來增加工薪階層收入，同時(shí)還將對(duì)中小企業(yè)、服務(wù)性企業(yè)、高技術(shù)企業(yè)實(shí)施新的減稅政策。

　　在這個(gè)璀璨迷離的“分錢”季節(jié)，2010年的結(jié)構(gòu)性減稅，在蘊(yùn)藏巨大機(jī)會(huì)的同時(shí)，某些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)或?qū)⒚媾R疊加式風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，對(duì)企業(yè)掌門人是一次真正的大考。

　　增值稅減稅與擴(kuò)圍

　　增值稅占我國(guó)稅收總量的四成多，是影響企業(yè)利益的大頭。自2009年小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)低至3%后，一般納稅人的增值稅稅率問題一直備受企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注。17%的增值稅稅率與大多數(shù)國(guó)家相比都屬于高的。

　　從降低企業(yè)稅負(fù)的角度，允許企業(yè)抵扣2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是一種選擇；直接降低稅率也可以作為一種選擇。前者操作起來比較麻煩，后者簡(jiǎn)便易行利在長(zhǎng)遠(yuǎn)。然而，由于財(cái)政原因，相關(guān)部門在決策上可能會(huì)比人們想象的要來得保守。

　　目前我國(guó)還有交通物流、建筑安裝、郵電通信、金融保險(xiǎn)及其他勞務(wù)服務(wù)等未被增值稅涵蓋。至于2010年內(nèi)到底由哪個(gè)行業(yè)實(shí)施增值稅，現(xiàn)在仍然是個(gè)不確定的事情。不過，2010年的增值稅改革不會(huì)“休眠”。

　　2010年改革增值稅比較有戲的當(dāng)屬物流業(yè)。目前我國(guó)已有近700家物流企業(yè)進(jìn)入營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)的主要成果就是降低了上述企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。只要是具有運(yùn)輸和倉儲(chǔ)等外包的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，最近一年?duì)I業(yè)稅及附加實(shí)際繳納額不低于100萬元的物流企業(yè)，均可申請(qǐng)參與試點(diǎn)。

　　所得稅優(yōu)惠繼續(xù)

　　所得稅是企業(yè)最好的“導(dǎo)盲犬”。2009年出臺(tái)的稅收政策中涉及所得稅的最多。企業(yè)所得稅是我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的首選工具，企業(yè)直接利益所在。

　　2010年在企業(yè)所得稅上或有的新措施是，對(duì)政策重點(diǎn)支持的行業(yè)（企業(yè)）或領(lǐng)域?qū)嵤﹥?yōu)惠（或有差別的）稅率和擴(kuò)大稅前扣除范圍或項(xiàng)目。企業(yè)投資新能源、節(jié)能環(huán)保、電動(dòng)汽車、新材料、醫(yī)藥、生物育種和信息通信等七大新興產(chǎn)業(yè)或能收獲意外的稅收“大禮包”。

　　此外，企業(yè)所得稅將會(huì)在以下領(lǐng)域或行業(yè)繼續(xù)實(shí)施優(yōu)惠政策：企業(yè)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代；企業(yè)重組；民間投資；促進(jìn)中小企業(yè)、服務(wù)業(yè)、非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展；金融衍生工具；區(qū)域經(jīng)濟(jì)和邊疆區(qū)發(fā)展；以及“走出去”企業(yè)稅收優(yōu)惠等。同時(shí)，農(nóng)業(yè)、就業(yè)、福利、慈善等領(lǐng)域仍將受到政策的特別惠顧。

　　企業(yè)要用足政策，當(dāng)機(jī)立斷，以免錯(cuò)失機(jī)會(huì)的時(shí)間之窗。比如，目前的企業(yè)重組可享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，企業(yè)可借機(jī)在高新科技領(lǐng)域進(jìn)行重組布局。再比如，國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品原來是隔幾年調(diào)整一次，近年則年年有變。日前發(fā)布的新版《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，提高了部分不予免稅技術(shù)規(guī)格的商品，惠及到幾乎所有機(jī)械行業(yè)。同時(shí)，對(duì)部分國(guó)內(nèi)不能滿足要求的設(shè)備技術(shù)規(guī)格進(jìn)行了適當(dāng)下調(diào)，惠及汽車生產(chǎn)、塑料加工、檢測(cè)儀器、乳品生產(chǎn)等企業(yè)。

　　資源稅改革一觸即發(fā)

　　2010年大減稅，是結(jié)構(gòu)性減稅而非普減，其中的重要原則是財(cái)政不瘦身。因此，有增有減，是情理中的事。

　　作為減稅方案中的結(jié)構(gòu)性補(bǔ)充，中國(guó)稅制改革的重頭戲首推資源稅。

　　資源稅改革的影響將波及到所有企業(yè)。資源從“無稅”到“含稅”、從低稅到高稅，對(duì)企業(yè)成本的影響很大。而受資源稅改革影響最直接的是煤炭和原油開采業(yè)。按照相關(guān)部門預(yù)案，資源稅由過去的從量定額計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征后，稅率大約為3%～8%.煤炭生產(chǎn)企業(yè)資源稅稅負(fù)大約增加3～5倍，原油開采企業(yè)資源稅稅負(fù)或增加近10倍。

　　由于近期市場(chǎng)出現(xiàn)通脹苗頭，中央也釋放出“管理通脹預(yù)期”信號(hào)，2010年的資源稅改革，步子邁得不會(huì)太大，稅率安排應(yīng)該是低水平的。資源稅屬于地方收入，改革后，地方政府或?qū)⑹斋@更多的“資源紅利”。資源稅改革的同時(shí)，相關(guān)部門或?qū)?duì)現(xiàn)有涉及資源方面的多項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行兼并清理。此舉可望減輕企業(yè)部分負(fù)擔(dān)，不過，資源稅遠(yuǎn)非一個(gè)中性稅，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是長(zhǎng)遠(yuǎn)的。

　　對(duì)于企業(yè)來說，不妨對(duì)大宗資源類產(chǎn)品提前進(jìn)行戰(zhàn)略儲(chǔ)備布局，從而也可間接地實(shí)施企業(yè)在微觀上對(duì)“通脹預(yù)期”的管理。作為一種長(zhǎng)期的資源組合策略，“走出去”，盯住海外資源市場(chǎng)，諸如對(duì)東盟自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)的豐富資源進(jìn)行戰(zhàn)略投資也是一種較好的選擇。而這也正是目前國(guó)家稅收政策所鼓勵(lì)的。

　　碳稅可能提前開征

　　2009年5月，美國(guó)宣布，將對(duì)因拒絕減排而獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的國(guó)家所出口產(chǎn)品采取“邊境調(diào)節(jié)措施”的權(quán)利。而歐盟在哥本哈根全球氣候變化會(huì)議未取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展后也放話，要對(duì)來自高排放國(guó)家的產(chǎn)品動(dòng)用“碳稅工具”。盡管中國(guó)政府強(qiáng)烈反對(duì)包括“碳關(guān)稅”在內(nèi)的任何形式的貿(mào)易保護(hù)主義，但國(guó)際貿(mào)易中的話語權(quán)并非由“量大價(jià)廉”來決定。

　　國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)一旦引人碳關(guān)稅，倒逼我國(guó)外向型企業(yè)采取更多的低碳行動(dòng)。世界銀行的一份報(bào)告指稱，如果碳關(guān)稅全面實(shí)施，“中國(guó)制造”可能將面臨平均26%的新關(guān)稅壁壘，出口量下滑21%.

　　日前，財(cái)政部開征碳稅及相關(guān)問題的建議已經(jīng)上報(bào)國(guó)務(wù)院和相關(guān)部委。建議包括：在資源稅改革初步理順資源價(jià)格形成機(jī)制基礎(chǔ)上，2012～2013年可擇機(jī)開征碳稅。不過，碳稅開征時(shí)間表或因應(yīng)國(guó)際貿(mào)易中出現(xiàn)的新動(dòng)向和我國(guó)嚴(yán)峻的節(jié)能減排形勢(shì)而提前推出。按照相關(guān)部門的設(shè)計(jì)，碳稅開征初始，生產(chǎn)商每排放一噸二氧化碳或?qū)⒈徽n以10～20元稅費(fèi)，以后逐年提高，階段性目標(biāo)為每噸100元。

　　在“綠色語言”即將通行全球的關(guān)口，企業(yè)面臨的最大危險(xiǎn)莫過于：在拜錯(cuò)的墳頭上繼續(xù)固執(zhí)地哭下去！從某種程度上來說，誰站在綠色經(jīng)濟(jì)的前沿，誰就抓住了未來。

　　環(huán)境稅改革或提速

　　盡管目前尚未最終確定稅率和征收范圍，但我國(guó)正在準(zhǔn)備開征環(huán)境稅。環(huán)境稅征收范圍可大可小，既可以對(duì)汽車尾氣課稅，也可以對(duì)不環(huán)保的產(chǎn)品課稅（比如甲醛超標(biāo)的家具），甚至對(duì)資源不節(jié)約的制品也可納入課稅范圍。對(duì)污染企業(yè)和不環(huán)保產(chǎn)品施以重稅，人們并無異議，但在稅率設(shè)計(jì)上，稅率太低對(duì)企業(yè)沒有約束力；過高，影響到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于一個(gè)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中的國(guó)家力有不逮。

　　不過，環(huán)境稅是把雙刃劍，在振興環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有排污大戶的影響不可小覷，甚至影響到多個(gè)行業(yè)鏈，比如造紙、火電、焦化、金屬冶煉等。發(fā)改委能源所的一份研究稱，資源稅和環(huán)境稅兩個(gè)稅種的變動(dòng)將導(dǎo)致煤炭?jī)r(jià)格上升23.1%.在目前煤炭?jī)r(jià)格居高不下的形勢(shì)下，那些靠煤炭度日的企業(yè)或?qū)⒚媾R巨大壓力。

　　2010年，全球經(jīng)濟(jì)反復(fù)的變數(shù)仍然很大，在“不確定”流行的背景下，預(yù)測(cè)未來是一件風(fēng)險(xiǎn)很大的事情。繼我國(guó)家電下鄉(xiāng)之后，相關(guān)部門又開始游說“紡織服裝下鄉(xiāng)”，說不準(zhǔn)還會(huì)有環(huán)保組織搞出一份“馬桶下鄉(xiāng)”計(jì)劃。這就是變數(shù)。經(jīng)驗(yàn)主義揭示的命題是，很多原本屬于天方夜譚的故事，到后來卻變成不可思議的必然事件。

　　2010年，什么事情都有可能發(fā)生。