【摘要】文章指出醫(yī)院內(nèi)部會計控制過程中存在的主要問題和不足，指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點，并提出相關有效措施。旨在探索和加強醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善、更加合理，提高醫(yī)院財務管理水平，有效地適應新環(huán)境的醫(yī)院會計內(nèi)控體系，以促進醫(yī)院管理工作的有效開展。

　　【關鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部會計控制；管理；健全

　　一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題

　　1、管理者認識不足

　　目前，大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理。單位管理者對內(nèi)部控制認識不足，以及組織機構和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會計內(nèi)控制度失去了應有的嚴肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。

　　2、缺少評價、監(jiān)督機制

　　醫(yī)療機構內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都流于形式，效果不理想。在實際工作中，有的單位沒有將不相容職務相互分離，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟任務決策人員及經(jīng)辦人員沒有設置專人專崗，存在出納兼復核、采購兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項決策和執(zhí)行也沒有很好地實行分離制約制度。

　　3、運行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展

　　一般來說，內(nèi)部控制系統(tǒng)設置的環(huán)節(jié)多，運行的效果可能就好，控制目的就容易達到，但也增加了運行成本。正因為如此，單位領導往往不愿意投入很多的精力、物力、財力，使內(nèi)部控制受到了很大的制約。

　　二、健全醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施

　　1、改善單位內(nèi)部環(huán)境

　　首先要充分認識到自己是醫(yī)院會計行為的責任主體，應努力學習和掌握一定的會計知識，重視并組織好本單位的會計工作；其次要充分認識到建立醫(yī)院內(nèi)控制度既是《會計法》的要求，也是實現(xiàn)科學管理的需要，它對保護醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。要把建立醫(yī)院內(nèi)部會計內(nèi)控制度作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的一項最重要的內(nèi)容，及早列入議事日程。單位領導要改變家長制管理模式，重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結合本院的實際情況和中醫(yī)特色，認真制定了一套完整的內(nèi)部控制制度，從院長到財務科長及財務工作人員，層層把關，對不合理的開支堅決杜絕。限制支出額度，超出部分由相關領導核實批準。對重要項目決策及大額資金的使用，需上院務會集體研究決定，對大型的醫(yī)療設備購置，需參加競標、實地考察后，才能簽訂合同，予以購置。對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求，由各科室做計劃上報批準后，由采購人員統(tǒng)一購買，以杜絕浪費資源。

　　2、健全會計控制制度

　　（1）建立內(nèi)部控制機制。醫(yī)院應該實行嚴格的職務分工；授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與審核監(jiān)督職務相分離；業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務相分離；財產(chǎn)保管職務與會計記錄職務相分離。

　　（2）建立財務審批制度。發(fā)生開支業(yè)務時，設立多級審核簽字制度，按支出金額由各部門經(jīng)辦人、負責人先在規(guī)定的財務報銷單據(jù)上簽字，然后由財務部門審核，如發(fā)生超過規(guī)定金額的情況，需向上級領導（主管財務的院長、院長）審批。層層把關，逐級審核，控制開支范圍和開支金額，避免漏洞的發(fā)生。

　?。?）建立票據(jù)管理制度。對醫(yī)療服務收費收據(jù)、行政事業(yè)單位結算憑證、向銀行購領的銀行結算空白支票，以及院內(nèi)印制使用的票據(jù)等，醫(yī)院使用所有票據(jù)的購領、印刷、保管、繳銷、管理、統(tǒng)一歸財務科管理。財務科必須按有關票據(jù)管理規(guī)定進行印刷、購領、使用和保管。尤其要加強對支票的使用和管理，堅決貫徹支票與銀行預留印鑒分管的原則，銀行支票與預留印鑒交由不同的財務崗位人員分管。

　　（4）業(yè)務記錄控制。業(yè)務記錄控制的目的是確保會計信息的真實性、準確性和可靠性。原始憑證必須經(jīng)過專人審核；記錄憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致，所有的記賬憑證應附有原始憑證；憑證必須連號，按序使用；建立完善的憑證傳遞程序；業(yè)務經(jīng)辦人員在處理業(yè)務時，必須簽名蓋章。

　　（5）復核核對控制。對完成的經(jīng)濟業(yè)務必須定期進行復核，復核的重點包括以下方面：發(fā)票、收據(jù)的購入、領用，存根的收回要認真核對；對收款人員的繳款單日期與銀行進賬單及銀行收訖章實際日期要核對；銀行日記賬與銀行對賬單進行及時核對；應收應付款要建立明細賬，及時清理核對；住院病人預留收款總賬與病人明細賬核對；總賬和明細賬、總分賬和日記賬及時核對；庫存材料與明細賬定期核對。

　　3、全面提高財會人員素質(zhì)

　　在實際工作中，一是要嚴把用人關，對總會計師、財務科長及財務人員的選拔，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求。二是多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓，切實提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。三是加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員敬業(yè)愛崗精神，在工作中形成自我控制、自檢自律的內(nèi)部控制制約機制。四是對有些崗位實行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達到相互牽制、相互監(jiān)督。

　　三、結束語

　　要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系，充分發(fā)揮財務管理的作用，有效地控制和防范經(jīng)營風險，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。對醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，通過內(nèi)部會計控制制度的實施，使醫(yī)院的管理工作、經(jīng)濟工作產(chǎn)生一個新的飛躍。

　　【參考文獻】

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