例2：某民營(yíng)制造企業(yè)購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價(jià)款為120萬元。材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付（假設(shè)該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算）。材料入庫(kù)后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項(xiàng)目。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下會(huì)計(jì)分錄：
①材料入庫(kù)
借：原材料 1200000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204000
貸：銀行存款 1404000
�、诠こ填I(lǐng)用材料
借：在建工程 702000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 102000
原材料 600000
�。�3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
按稅法規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)發(fā)生非正常損失時(shí)，首先計(jì)算出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)額，然后作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即按非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本與負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，按實(shí)際損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本貸記“生產(chǎn)成本———基本生產(chǎn)成本”、產(chǎn)成品科目，按計(jì)算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅金數(shù)額，貸記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
例3：A企業(yè)1998年8月由于倉(cāng)庫(kù)倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購(gòu)貨物均適用17%增值稅稅率。
則：損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)額=80000X（300000/420000）=57144（元）
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57144X17%=9714（元）
相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 89714
貸：產(chǎn)成品80000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714