外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納地方所得稅額=應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率
企業(yè)所得與地方所得稅的應(yīng)納稅所額相同，基分別以適用的稅率，就可以得出企業(yè)所得稅與地方所得稅總額。
⑴季度預(yù)繳稅額的計(jì)算。企業(yè)分季預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額；也可以根據(jù)上年應(yīng)納稅所得額的1/4計(jì)算應(yīng)納稅額，或者按照當(dāng)?shù)?a href="http://m.jnjuyue.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=季度應(yīng)納稅所得額×適用稅率
或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上年度應(yīng)納稅所得額×1/4×適用稅率
季度預(yù)繳地方所得稅稅額=季度應(yīng)納稅所得額×1/4×地方所得稅稅率
或季度預(yù)繳地方所得稅稅額=上年度應(yīng)納稅所得額×1/4×地方所得稅稅率
⑵年度匯算清繳稅額的計(jì)算。企業(yè)的所得稅額和地方所得稅額，都應(yīng)當(dāng)在分季度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了的匯算清繳，多退少補(bǔ)。其應(yīng)納稅額外負(fù)擔(dān)的計(jì)算公式為：
全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率
全年匯算清繳時(shí)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額-1～4季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額-應(yīng)減征所得稅-外國(guó)稅額扣除額
全年應(yīng)納地方所得稅稅額=全年應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率
全年匯算清繳時(shí)應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納地方所得稅稅額-1～4季度已預(yù)繳地方所得稅稅額-應(yīng)減征所得稅額
匯算清繳的期限為年度終了后5個(gè)月內(nèi)。企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。會(huì)計(jì)決算報(bào)表包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)附表，并附送與申報(bào)年度所得稅有關(guān)的財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)等狀況的說(shuō)明材料。在報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。
