納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，經(jīng)營期間不滿一年的企業(yè)，應(yīng)將其應(yīng)納稅所得額，按實際經(jīng)營期間相當(dāng)于全年的比例，換算成全年所得額，按適用稅率，計算全年稅額。再就原比例，換算成實際經(jīng)營期的應(yīng)納稅額。營業(yè)期限不滿一個月的，按一個月計算。
其會計處理如下：
①計算出應(yīng)繳的所得稅時
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
②實際上繳所得稅時
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
③年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借：本年利潤－所得稅
貸：所得稅
