企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的類型
企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小因企業(yè)的狀況不同而不同，它既決定于企業(yè)周?chē)目陀^因素，也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素，大致可分為以下五類：
1、交易風(fēng)險(xiǎn)
交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)各種商業(yè)交易行為和交易模式因本身特點(diǎn)可能影響納稅準(zhǔn)確性而導(dǎo)致未來(lái)交易收益損失的的不確定因素。例如：
重要交易的過(guò)程沒(méi)有企業(yè)稅務(wù)部門(mén)的參與，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)只是交易完成后進(jìn)行納稅核算。
企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)某绦蛉ピu(píng)估和監(jiān)控交易過(guò)程中的納稅影響。
除繼續(xù)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行納稅檢查外，稅務(wù)機(jī)關(guān)越來(lái)越多關(guān)注記錄企業(yè)交易過(guò)程的資料。
交易風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能有以下影響，例如：
企業(yè)在對(duì)外兼并的過(guò)程中，由于未對(duì)被兼并對(duì)象的納稅情況進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，等兼并活動(dòng)完成后，才發(fā)現(xiàn)被兼并企業(yè)存在以前年度大額偷稅問(wèn)題，企業(yè)不得不額外承擔(dān)被兼并企業(yè)的補(bǔ)稅和罰款。
企業(yè)在采購(gòu)原材料的過(guò)程中，由于未能對(duì)供貨方的納稅人資格有效控管，導(dǎo)致后來(lái)從供貨方取得大量虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)不得不額外承擔(dān)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和上升的原材料成本。
企業(yè)在重新改組銷售模式過(guò)程中，因未能有效評(píng)估納稅的影響，導(dǎo)致后來(lái)銷售模式改變后增值稅稅負(fù)大幅度上升，企業(yè)銷售毛利潤(rùn)率下降。
企業(yè)采購(gòu)汽油、辦公用品未能取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
對(duì)企業(yè)來(lái)講，越不經(jīng)常發(fā)生的交易行為，納稅風(fēng)險(xiǎn)就越大，如兼并、資產(chǎn)重組等事項(xiàng)；而像原材料采購(gòu)、商品銷售、融資等日常交易行為的納稅風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就會(huì)小。
2、遵從風(fēng)險(xiǎn)
遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來(lái)利益損失的不確定因素。例如：
企業(yè)未能及時(shí)更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。
企業(yè)未能對(duì)自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。
企業(yè)缺乏外部機(jī)構(gòu)對(duì)自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)性重新檢討制度。
遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能有以下影響，例如：
企業(yè)經(jīng)過(guò)數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，發(fā)現(xiàn)自己應(yīng)該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導(dǎo)致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。
企業(yè)對(duì)外提供應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，卻錯(cuò)誤交納了增值稅，導(dǎo)致需要補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決多交增值稅問(wèn)題。
企業(yè)對(duì)外支付專家費(fèi)用，未代扣個(gè)人所得稅，導(dǎo)致補(bǔ)交罰款。
遵從風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)中最大的一種風(fēng)險(xiǎn)。
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