按規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝經(jīng)營利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
經(jīng)營利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
主營業(yè)務(wù)利潤＝經(jīng)營收入-經(jīng)營成本-銷售費(fèi)用-經(jīng)營稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
[例]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)1994年12月31日有關(guān)損益類賬戶余額如下：
經(jīng)營收入 24000000
經(jīng)營成本 13600000
經(jīng)營稅金及附加 1920000
銷售費(fèi)用 2200000
其他業(yè)務(wù)收入 400000
其他業(yè)務(wù)支出 280000
管理費(fèi)用 110000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 90000
投資收益 240000元（其中160 000元為從聯(lián)營方分得的已稅利潤）
營業(yè)外收入 80000
營業(yè)外支出 120000
該企業(yè)實(shí)行按月預(yù)繳，年終匯算清繳辦法繳納所得稅。企業(yè)1-11月共實(shí)現(xiàn)利潤64000000元，其中包括從投資方分得的已稅利潤200000元，已預(yù)繳稅款21054000元，企業(yè)1993年有未彌補(bǔ)虧損400000元。
12月終了，企業(yè)應(yīng)將有關(guān)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：經(jīng)營收入 24000000
其他業(yè)務(wù)收入 400000
投資收益 240000
營業(yè)外收入 80000
貸：本年利潤 24720000
借：本年利潤 18320000
貸：經(jīng)營成本 13600000
銷售費(fèi)用 2200000
經(jīng)營稅金及附加 1920000
其他業(yè)務(wù)支出 280000
管理費(fèi)用 110000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 90000
營業(yè)外支出 120000
12月份企業(yè)利潤總額為：
利潤總額＝24720000-18320000＝6400000元
12月份應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅所得額＝6400000-160000（稅后利潤）＝6240000元
應(yīng)納稅額＝6240000×33%＝2059200元
則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 2059200
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2059200
同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤 2059200
貸：所得稅 2059200
企業(yè)預(yù)繳12月份應(yīng)納稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2059200
貸：銀行存款 2059200
則企業(yè)全年應(yīng)納稅額為：
年利潤總額＝64000000+6400000＝70400000元
年應(yīng)納稅所得額＝70400000-（200000+160000）（稅后利潤）-400000（未彌補(bǔ)虧損）＝69640000元
年應(yīng)納稅額＝69640000×33%＝22981200元
年已預(yù)繳稅款＝21054000+2059200＝23113200元
多繳稅款＝23113200-22981200=132000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132000
貸：所得稅 132000
同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 132000
貸：本年利潤 132000
按規(guī)定，企業(yè)年終匯算清繳多交的稅款，可由下年抵繳。