會(huì)計(jì)人員在記帳中發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，無(wú)論是科目用錯(cuò)還是數(shù)字有誤，且已登記入帳，都可以采用紅字更正法訂正其錯(cuò)誤。這在一般教科書(shū)中都有介紹，且為人們所熟知。對(duì)此，本無(wú)異議。但是，筆者在實(shí)踐中深感在某些情況下，紅字更正法有時(shí)略顯累贅。為此，本文擬介紹兩種用紅藍(lán)字更正錯(cuò)誤和記帳的方法如下。
�。ㄒ唬┘t藍(lán)字更正法
某企業(yè)基本生產(chǎn)車間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批，計(jì)6800元，誤作如下分錄，并已登記入帳（科目、金額同時(shí)有錯(cuò)）：
借：制造費(fèi)用8600
貸；原材料600
現(xiàn)用“紅藍(lán)字更正法”更正科目及金額：
借：生產(chǎn)成本800
制造費(fèi)用8，600（紅字）
貸：原材料1，800（紅字）
這一處理，從會(huì)計(jì)分錄看，貸方紅字1，800借方一紅一藍(lán)，相抵后凈額也為紅字1，800，符合“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則；從帳戶來(lái)看，制造費(fèi)用帳戶的借方紅藍(lán)字沖平，原材料帳戶的貸方紅藍(lán)字相抵，更正為6，800元，生產(chǎn)成本帳戶的借方為6，800元，完全符合真實(shí)情況。
�。ǘ┘t藍(lán)字分錄
紅藍(lán)字更正法用來(lái)更正錯(cuò)誤，是根據(jù)以往已入帳的錯(cuò)誤來(lái)編制更正分錄；紅藍(lán)字分錄則是根據(jù)現(xiàn)在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的正常分錄。在某種特定情況下，一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如按傳統(tǒng)方法編制藍(lán)字有借有貸的正確分錄，不好登帳。這時(shí)我們可用“紅藍(lán)字分錄法”來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄，以便登帳。例如：
A、B兩廠均為一般納稅人，A廠向B廠采購(gòu)半成品一批作為原材料（采用計(jì)劃成本法），貨價(jià)10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅均暫欠。雙方編制的購(gòu)銷分錄正確無(wú)誤，并已入帳。后A廠發(fā)現(xiàn)所購(gòu)B廠之貨有5萬(wàn)元不合規(guī)格，退貨。B廠同意，并將退貨入庫(kù)。退貨價(jià)款及增值稅均在應(yīng)付（收）帳款中結(jié)算。
A公司采購(gòu)后退貨的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付帳款——B廠58，500
材料采購(gòu)一XX 50，000（紅字）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8，500
按傳統(tǒng)作法，退貨金額應(yīng)以藍(lán)字列入“材料采購(gòu)”的貸方。但貸方是按計(jì)劃成本登記已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，而退貨款則是實(shí)際買價(jià)，就不宜以藍(lán)字記入貸方。在這種情況下，將退貨買價(jià)金額以紅字列入“材料采購(gòu)”的借方編制退貨分錄，既符合實(shí)際情況，也便于入帳。上述分錄借方一藍(lán)一紅相抵為藍(lán)字8，500元，與貸方藍(lán)字8，500元相等，符合借貸記帳規(guī)則。
B公司銷貨退回的會(huì)計(jì)分錄：
借：產(chǎn)品銷售收入50，000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8，500（紅字）
應(yīng)收帳款——A公司58，500
按傳統(tǒng)作法，銷貨退回在沖減產(chǎn)品銷售收入的同時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額，以藍(lán)字借記“應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。但現(xiàn)行“應(yīng)交增值稅”帳簿格式，借方未設(shè)“銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，就只能用紅字貸記“應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。上述分錄貸方一紅一藍(lán)相抵為藍(lán)字50，000元，與借方的藍(lán)字50，000元相等，也符合借貸記帳規(guī)則。
采用紅藍(lán)字編制會(huì)計(jì)分錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)甚多，限于篇幅，僅作簡(jiǎn)要介紹，供廣大財(cái)會(huì)工作者研究參考。
