第一章 總則
第一條 為了規(guī)范各單位的內(nèi)部控制，加強內(nèi)部管理，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制是指單位為了保證各項業(yè)務活動的有效進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。
第三條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。
第四條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)定。
各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施。
第五條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責。
第二章 內(nèi)部控制的目標和原則
第六條 內(nèi)部控制應當達到以下基本目標：
（一）建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保單位經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；
（二）建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保單位各項業(yè)務活動的健康運行；
（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全完整；
�。ㄋ模┮�(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量；
�。ㄎ澹┐_保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第七條 內(nèi)部控制應當遵循以下基本原則：
（一）內(nèi)部控制應當涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；
�。ǘ﹥�(nèi)部控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權力；
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制應當保證單位內(nèi)部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；
�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制應當正確處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
第三章內(nèi)部控制的內(nèi)容
第八條 內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經(jīng)濟業(yè)務活動的控制。
第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位必須分離，相關機構和人員應當相互制約，加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。
第十條 單位應當加強對籌資業(yè)務的管理，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構，選擇恰當?shù)幕I資方式，嚴格控制財務風險，降低資金成本，確�；I措資金的合理使用。
第十一條 單位應當合理規(guī)劃采購與付款業(yè)務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購、采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。
第十二條 單位應當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和流失。
第十三條 單位應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。
第十四條 單位應當制定恰當?shù)匿N售政策，明確定價原則、信用標準和條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務的機構和人員的職責權限等相關內(nèi)容，強化對商品發(fā)出和帳款回收的管理，避免或減少壞帳損失。
第十五條 單位應當建立科學的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、決算、招標、投標、評標、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。
第十六條 單位應當建立科學的對外投資決策程序，實行重大投資決策的責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴格控制投資風險。
第十七條 單位應當嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免和減少可能發(fā)生的損失。
第四章 內(nèi)部控制的方法
第十八條 內(nèi)部控制的方法主要包括：組織結(jié)構控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。
第十九條 組織結(jié)構控制要求貫徹不相容職務相分離的原則，合理設置內(nèi)部機構，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。
不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核、授權批準與監(jiān)督檢查等職務。
第二十條 授權批準控制要求單位明確規(guī)定授權批準的范圍、權限、程序、責任等相關內(nèi)容，單位內(nèi)部的各極管理層必須在授權范圍內(nèi)行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務。
第二十一條 會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。
第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。
預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制撫預算的資金支出。
第二十三條 財產(chǎn)保全控制要求單位嚴格控制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、帳實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
第二十四條 職工素質(zhì)控制要求單位建立和實施科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，保證職工具備相應的工作勝任能力。
第二十五條 風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。
第二十六條 內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部管理報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。
第二十七條 電子信息系統(tǒng)控制要求運用電子信息技術手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施，同時要加強對電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。
第五章 內(nèi)部控制的檢查
第二十八 條單位應當重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實施。內(nèi)部控制檢查的具體職責是：
（一）對各項業(yè)務內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價；
�。ǘ⿲懗鰴z查報告，對各項業(yè)務提出內(nèi)部控制建議；
�。ㄈ⿲`反內(nèi)部控制的部門和人員提出處理意見。
第二十九條 單位可以聘請中介機構對本單位內(nèi)部控制的建立健全及實施情況進行評價，接受委托的中介機構應當對委托單位內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。
第三十條 縣以上各級人民政府財政部門應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和本規(guī)范，對各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。
第六章 附則
第三十一條 本規(guī)范由財政部負責解釋。
第三十二條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。
