（一）原始憑證填制的基本要求
1.真實可靠。即如實填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補。
2.內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項目要逐項填寫（接受憑證方應(yīng)注意逐項驗明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。
3.填制及時。即每當(dāng)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。
4.書寫清楚。即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符合會計上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”；復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。
5.順序使用。即收付款項或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。
�。ǘ┰紤{證填制的附加要求
1.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。
2.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。
3.購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物購入以后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，這有利于明確經(jīng)濟責(zé)任，保證帳實相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。實物驗收工作應(yīng)由有關(guān)人員負(fù)責(zé)辦理，會計人員通過有關(guān)的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由倉庫保管人員按照采購計劃或供貨合同驗證后，在入庫驗收單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實物，由經(jīng)辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實物保管人員或使用人員進行驗收，并由實物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。經(jīng)過購買人以外的第三者查證核實以后，會計人員才能據(jù)以報銷付款并作進一步的會計處理。
4.一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓�，或本身具備�?fù)寫功能，并連續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。
5.發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。如果情況特殊，可先用銀行的有關(guān)憑證，如匯款回單等，作為臨時收據(jù)，待收到收款單位的收款證明以后，再將其附在原付款憑證之后，作為正式原始憑證。在實際工作中，有的單位發(fā)生銷貨退回時，對收到的退貨沒有驗收證明，造成退貨流失；辦理退款時，僅以所開出的紅字發(fā)票的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經(jīng)過對方單位蓋章收訖，也不附對方單位的收款收據(jù)。
這種做法漏洞很大，容易發(fā)生舞弊行為，應(yīng)該予以糾正。
6.職工公出借款的收據(jù)，必須附在記帳憑證之后。職工公出借款時，應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后 辦理借款。借款收據(jù)是此項借款業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理有關(guān)會計手續(xù)、進行相應(yīng)會計核算的依據(jù)。在收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因為借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會計上需要分別進行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會損害會計資料的完整性，使其中一項業(yè)務(wù)的會計處理失去依據(jù)。
7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。
8.發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正。在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。
�。ㄈ⿴追N常用原始憑證填制舉例
1.收料單的填制。收料單是在外購的材料物資驗收入庫時填制的憑證、一般一式三聯(lián)，一聯(lián)驗收人員留底，一聯(lián)交倉庫保管人員據(jù)以登記明細(xì)帳，一聯(lián)連同發(fā)貨票交財會部門辦理結(jié)算。見表4-1（略）。
2.領(lǐng)料單的填制。此憑證為自制原始憑證。為了便于分類匯總，領(lǐng)料單要“一料一單”地填制，即一種原材料填寫一張單據(jù)。領(lǐng)用原材料需經(jīng)領(lǐng)料車間負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可填制領(lǐng)料單；車間負(fù)責(zé)人、收料人、倉庫管理員和發(fā)料人均需在領(lǐng)料單中簽章，無簽章或簽章不全的均屬無效，不能作為記帳的依據(jù)。見表4- 2（略）。
3.限額領(lǐng)料單的填制。限額領(lǐng)料單是一種一次開設(shè)、多次使用、領(lǐng)用限額已定的累計憑證。在有效期（最長1個月）內(nèi)，只要領(lǐng)用數(shù)量累計不超過限額就可以連續(xù)使用。見表4-3（略）。
每月開始以前，應(yīng)由供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃、材料消耗定額等有關(guān)資料，按照產(chǎn)品和材料分別填制限額領(lǐng)料單。在限額領(lǐng)料單中，要填明領(lǐng)料單位、材料用途、發(fā)料倉庫、材料名稱以及根據(jù)本月產(chǎn)品計劃產(chǎn)量和材料消耗定額計算確定的全月領(lǐng)料限額等項目。限額領(lǐng)料單一般一式兩聯(lián)，經(jīng)生產(chǎn)計劃部門和供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，一聯(lián)送交倉庫據(jù)以發(fā)料，登記材料明細(xì)帳；一聯(lián)送交領(lǐng)料單位據(jù)以領(lǐng)料。
4.普通發(fā)貨票的填制。填制普通發(fā)貨票首先要寫清購貨單位的名稱全稱，不能過于簡略（如僅填寫××公司，不寫明是××市公司還是××縣公司）。然后按憑證格式和內(nèi)容逐項填列齊全。發(fā)貨票要如實填寫，不能按購貨人的要求填寫。經(jīng)辦人的簽章和單位的公章都要蓋全。見表4-4（略）。
5.增值稅專用發(fā)票的填制。增值稅專用發(fā)票是一般納稅人于銷售貨物時開具的銷貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷貨單位和購貨單位各兩聯(lián)。其中留銷貨單位的兩聯(lián)，一聯(lián)存 有關(guān)業(yè)務(wù)部門，一聯(lián)作會計機構(gòu)的記帳憑證；交購貨單位的兩聯(lián)，一聯(lián)作購貨單位的結(jié)算憑證，一聯(lián)為稅款抵扣憑證。購貨單位向一般納稅人購貨，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，因為只有專用增值稅發(fā)貨票稅款抵扣聯(lián)支付的進項稅才能在購貨單位作為“進項稅額”列帳，銷貨單位也不漏稅，否則銷貨單位就會漏稅，給國家?guī)頁p失。見表4-5（略）。
6.發(fā)料憑證匯總表的填制。工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中領(lǐng)發(fā)材料比較頻繁，業(yè)務(wù)量大，同類憑證也較多。為了簡化核算手續(xù)，需要編制發(fā)料憑證匯總表。編制時間根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定，可5天、10天、15天或1個月匯總編制一次。匯總時，要根據(jù)實際成本計價（或計劃成本計價）的領(lǐng)發(fā)料憑證、領(lǐng)料部門以及材料用途分類進行。見表4-6.
7.商品驗收單的填制。商品驗收單是商業(yè)企業(yè)購進商品驗收入庫的憑證。在商品到達(dá)企業(yè)后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將發(fā)貨票與經(jīng)濟合同進行核對，無誤后再填制商品驗收單，共一式四聯(lián)，交倉庫或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人驗收商品。商品驗收后，應(yīng)在商品驗收單上加蓋收貨戳記，然后分送業(yè)務(wù)、財會、統(tǒng)計等部門據(jù)以辦理貨款結(jié)算、記帳和登記等手續(xù)。
