問：我是華誠公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，公司于今年3月以固定資產(chǎn)A、B換入長青公司設(shè)備C、D.我公司A原值185萬元，累計(jì)折舊100萬元，公允價(jià)值85萬元；B原值80萬元，累計(jì)折舊30萬元，公允價(jià)值55萬元。長青公司C原值80萬元，累計(jì)折舊10.5萬元，公允價(jià)值 70萬元；D原值100萬元，累計(jì)折舊30萬元，公允價(jià)值60萬元。公司收到長青公司支付的銀行存款10萬元，請問我公司該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
答：首先要確定你公司發(fā)生的這筆交易是否為非貨幣性交易。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例確定，如其比例等于或者低于25%，則為非貨幣性交易；否則為貨幣性交易。本例中，補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為10÷（85+55）=7.14%≤25%，因此，你公司發(fā)生的此筆業(yè)務(wù)為非貨幣性交易。
其次，確定換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益。
應(yīng)確認(rèn)的收益=（1－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值÷換出資產(chǎn)公允價(jià)值）×補(bǔ)價(jià)=[1－（85+50）÷（85+55）]×100000=3571.43（元）。
再次，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，在進(jìn)行非貨幣性交易核算時(shí)，無論是一項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，還是同時(shí)以多項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)或以多項(xiàng)資產(chǎn)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。本例中換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=[（1850000+800000）－（1000000+300000）]－100000+3571.43=1253571.43 （元）。
最后，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
換入C資產(chǎn)的入賬價(jià)值=70÷（70+60）×1253571.43=675000（元）；
換入D資產(chǎn)的入賬價(jià)值60÷（70+60）×1253571.43=578571.43（元）。
根據(jù)以上計(jì)算，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理1350000
累計(jì)折舊1300000
貸：固定資產(chǎn)---A 1850000
---B 800000
借：銀行存款 100000
固定資產(chǎn)---C 675000
---D 578571.43
貸：固定資產(chǎn)清理1350000
營業(yè)外收入3571.43.
