通過實(shí)例，進(jìn)一步明確“計(jì)稅基礎(chǔ)”的概念。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，這就要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。所以新準(zhǔn)則引入了“計(jì)稅基礎(chǔ)”的概念。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。例如：
�。�1）賬面金額為100的應(yīng)付工資，本期計(jì)稅時(shí)相關(guān)的費(fèi)用已抵扣，未來期間支付后不得從應(yīng)稅所得中抵扣，該應(yīng)付工資的計(jì)稅基礎(chǔ)是100，沒有差異；
（2）賬面金額為100的應(yīng)付罰款，假設(shè)計(jì)稅時(shí)該項(xiàng)罰款不可抵扣，該應(yīng)付罰款的計(jì)稅基礎(chǔ)是100，沒有差異；
�。�3）賬面金額為100的預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用，相關(guān)費(fèi)用按收付實(shí)現(xiàn)制予以征稅，該預(yù)計(jì)費(fèi)用的賬面價(jià)值是100，在未來保修時(shí)可以抵扣應(yīng)稅利潤(rùn)為100，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100；
�。�4）賬面金額為100的預(yù)收房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入，相關(guān)收入按收付實(shí)現(xiàn)制予以征稅已經(jīng)完稅，未來結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)可以抵扣應(yīng)稅利潤(rùn)為100，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100.