關(guān)稅
1.完稅價(jià)格
�。�1）逾期未出境暫進(jìn)口貨物。第七月起按月征收 每月關(guān)稅=貨物原到岸價(jià)格*關(guān)稅稅率*1/48
�。�2）轉(zhuǎn)讓出售進(jìn)口減免稅貨物 完稅價(jià)格=原入境到岸價(jià)格*[1-實(shí)際使用年限/（管理年限*12）]
（3） 出口貨物完稅價(jià)格 出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）
�。�4） 進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格倒扣法 完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/[（1+進(jìn)口關(guān)稅稅率）/（1-代征國(guó)內(nèi)稅率）+20%]
2.應(yīng)納稅額
�。�1）從價(jià)稅 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*適用稅率
（2）從量稅 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*關(guān)稅單位稅率
�。�3）復(fù)合稅 應(yīng)納稅額=關(guān)稅進(jìn)口貨物數(shù)量*關(guān)稅單位稅率+應(yīng)稅進(jìn)口數(shù)量*單位完稅稅率*適用稅率 、
所得稅
1. 企業(yè)所得稅計(jì)算 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得*稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
�。�1）納稅人境外已納稅款的抵扣 ① 分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)抵扣法 境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得*（來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的所得額/境內(nèi)外所得總額） ② 定率抵扣法 不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%比例抵扣
�。�2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（先就地納稅，投資方稅率>聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率補(bǔ)繳所得稅，反之不退還） 來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納所得額=投資方分回利潤(rùn)額/（1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率） 應(yīng)納所得稅額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納所得額*投資方適用稅率 稅收扣除額=來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納所得額*聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率 應(yīng)補(bǔ)交稅的稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額
2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
A.應(yīng)納稅所得
�。�1） 制造業(yè) 應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金-（銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用） 產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額=本期銷(xiāo)售總額-（銷(xiāo)貨退回+銷(xiāo)售折讓?zhuān)?產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤(pán)存-期末產(chǎn)品盤(pán)存 本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品，在產(chǎn)品盤(pán)存-期末半成品，在產(chǎn)品盤(pán)存 本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用直接材料+直接工資+制造費(fèi)用
�。�2） 商業(yè) 應(yīng)納稅所得=銷(xiāo)貨利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 銷(xiāo)貨利潤(rùn)=銷(xiāo)貨凈額-銷(xiāo)貨成本-銷(xiāo)貨稅金-（銷(xiāo)貨成本+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用） 銷(xiāo)貨凈額=銷(xiāo)貨總額-（銷(xiāo)貨退回+銷(xiāo)貨折讓?zhuān)?銷(xiāo)貨成本=期初商品盤(pán)存+[本期進(jìn)貨-（進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓?zhuān)?進(jìn)貨費(fèi)用]-期末商品盤(pán)存
（3） 服務(wù)業(yè) 應(yīng)納稅所得=業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）
�。�4） 其他業(yè)務(wù)參照以上公式
B.所得稅計(jì)算
�。�1）季度預(yù)繳所得稅額=上年度應(yīng)納稅所得*1/4*稅率 季度預(yù)繳地方所得稅額=上年度應(yīng)納稅所得額*1/4*地方所得稅率
�。�2）年終匯算清繳所得稅 全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額*稅率 境外所得稅稅款扣除額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額*來(lái)源境外所得額/境內(nèi)境外所得總額 全年匯算清繳應(yīng)納稅所得稅額=全年應(yīng)納所得稅-1~4季度預(yù)繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額 全年應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納稅所得*地方所得稅率 全年匯算清繳應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納地方所得稅額-1~4季度已預(yù)繳地方稅的稅稅額
（3）再投資退稅額 再投資退稅額=再投資額/[1-（原實(shí)際適用企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）]*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率稅率*退稅率 企業(yè)所得稅率30%，地方所得稅率3%，退稅率40%或100%
3.個(gè)人所得稅
（1）a.工資薪金（按月征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù) b.實(shí)行年薪制 年應(yīng)納所得額=[（全年工資薪金收入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*稅率-速算扣除數(shù)]*12
�。�2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（按年征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除率
�。�3）勞務(wù)報(bào)酬（按次征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除率
（4）稿酬（按次征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率*（1-30%）
�。�5）財(cái)產(chǎn)租賃所得（按次征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（2001.1.1個(gè)人出租房屋10%）
（6）特許使用費(fèi)、利息、股利、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得（按次征收） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率