電子賬的審查方法與途徑

　　電算化會(huì)計(jì)的賬簿、報(bào)表都以數(shù)據(jù)文件的形式存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中，要對(duì)被審電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的真實(shí)性、正確性和合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，就必須對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。這里主要探討利用計(jì)算機(jī)輔助審查電子賬的方法與途徑。

　�。ǎ�）利用被審電算化系統(tǒng)的功能審查電子脹。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)都設(shè)有查詢、打印、財(cái)務(wù)分析、通用報(bào)表等功能，審計(jì)人員可以方便地利用這些功能開(kāi)展審計(jì)工作。例如，利用被審系統(tǒng)應(yīng)收賬款分析程序，對(duì)應(yīng)收賬款文件中的數(shù)據(jù)按賬齡進(jìn)行分析；利用查詢子模塊，查找電子賬中指定范圍的數(shù)據(jù)；利用被審系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析子模塊；對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)達(dá)到的指標(biāo)進(jìn)行分析；利用被審系統(tǒng)的報(bào)表子模塊，定義和編制審計(jì)表格；如果審計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)軟件，還能利用它探索審計(jì)軌跡。利用被審系統(tǒng)的功能輔助審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單，使用方便對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平要求不高，審計(jì)成本較低，因?yàn)槭褂帽粚弳挝坏碾娝慊瘯?huì)計(jì)系統(tǒng)無(wú)需額外的費(fèi)用。利用它輔助審計(jì)只要求審計(jì)人員懂得系統(tǒng)有關(guān)功能的調(diào)用即可。當(dāng)然，利用被查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的功能輔助審計(jì)要先確定這些功能是正確的。

　�。ǘ�）利用審計(jì)軟件審查電子賬。審計(jì)軟件是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)功能而編寫(xiě)的應(yīng)用軟件。審計(jì)軟件按其適用范圍可分為通用審計(jì)軟件和專用審計(jì)軟件。在正式開(kāi)始審計(jì)工作前，要了解并熟悉被審數(shù)據(jù)文件的有關(guān)情況，包括文件的結(jié)構(gòu)、備份狀況及可用情況，確定采用何種審計(jì)軟件。當(dāng)被審系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件能按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式加以轉(zhuǎn)換，即可使用通用審計(jì)軟件進(jìn)行處理，如果是無(wú)法使用通用審計(jì)軟件或不便執(zhí)行的審計(jì)工作可考慮使用專用審計(jì)軟件。在審計(jì)工作中由被審單位的電算人員按要求提供數(shù)據(jù)文件，使審計(jì)軟件能順利讀取，審針人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)軟件的操作規(guī)則進(jìn)行審查電子賬。完成審查工作后，審計(jì)人員要對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的工作底稿恰當(dāng)編號(hào)，做出索引，妥善保管，認(rèn)真檢查研究，做出審計(jì)結(jié)論。同時(shí)審計(jì)軟件應(yīng)由審計(jì)人員妥善保管，不要留在被審單位的電算化系統(tǒng)中，以防被審單位計(jì)算機(jī)人員篡改。還要做好總結(jié)工作，內(nèi)容包括總結(jié)此次使用審計(jì)軟件的問(wèn)題與解決辦法、預(yù)定目的是否達(dá)到及其原因、對(duì)今后使用審計(jì)軟件的意見(jiàn)和建議，為今后再次使用審計(jì)軟件服務(wù)。

　　（三）利用電子表格Excel審查電子賬。Excel具有強(qiáng)大的表格處理、數(shù)據(jù)庫(kù)管理與圖表曲線三位一體的處理功能，是常用的辦公自動(dòng)化軟件，其不少功能與通用審計(jì)軟件有異曲同工之效。審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)的要求靈活地使用它執(zhí)行各項(xiàng)審查工作。利用Excel輔助審計(jì)成本低、效率高、靈活方便、實(shí)用有效。在審計(jì)工作中，可利用Excel輔助完成下列工作：

　　1.編制審計(jì)表格。所謂審計(jì)表格是指采用表格形式編制的審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作需要編制一些審計(jì)表格，例如，審計(jì)程序表、分析性復(fù)核表等等。利用 Excel編制審計(jì)表格，不僅效率高、準(zhǔn)確、美觀，而且成本低、靈活方便。利用Excel輔助編制審計(jì)表格的方法如下：（1）整理并設(shè)計(jì)各審計(jì)表格首先要根據(jù)審計(jì)工作的需要整理并設(shè)計(jì)好要編制的審計(jì)表格的格式與內(nèi)容。（2）利用Excel建立各審計(jì)工作表格的模板，對(duì)每個(gè)設(shè)計(jì)好的審計(jì)表格，在Excel工作表中填列好表名、表欄目、固定的文字項(xiàng)目和計(jì)算公式，把這些漢字和公式的單元設(shè)置為寫(xiě)保護(hù)，表中要輸入具體數(shù)據(jù)的單元暫時(shí)留空。完成上述工作后，各表格以易于識(shí)別的文件名分別存儲(chǔ)成各審計(jì)表格的模板。（3）審計(jì)時(shí)調(diào)用模板完成審計(jì)表格的編制，模板建立好后，可以在多個(gè)單位審計(jì)和多次審計(jì)中使用。每次要編制有關(guān)的審計(jì)表格時(shí)，只要打開(kāi)相應(yīng)的模板文件，在需要輸入數(shù)據(jù)的單元填入被審單位的數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)將自動(dòng)完成表格的編制。

　　2.利用Excel讀取電子賬，進(jìn)行查詢、排序、分類、匯總和統(tǒng)計(jì)等工作。Excel有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能和很多特有的財(cái)務(wù)函數(shù)，審計(jì)人員可以直接調(diào)用這些功能和函數(shù)輔助執(zhí)行各項(xiàng)具體的審計(jì)處理。Excel支持外部數(shù)據(jù)源非常豐富；包括Lotus1－2－5格式、DBF格式、TXT格式等，審計(jì)人員可以利用Excel讀取被審單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件，進(jìn)行查詢、排序、分類、匯總和統(tǒng)計(jì)等工作。

　�。ㄋ模├�用數(shù)據(jù)庫(kù)命令審查電子賬。在開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作時(shí)；往往會(huì)遇到不便于或沒(méi)有適當(dāng)?shù)臈l件利用審計(jì)軟件、電子表格軟件來(lái)審查電子賬，這時(shí)只要審計(jì)人員具備相當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)庫(kù)操作技能和電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作技能就能在一定程度上提高審計(jì)效率，收到較好的效果。如果被審單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)文件未加密，那么審計(jì)人員可以利用數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)提供的命令進(jìn)行電子賬的審計(jì)。以FoxPro數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)為例；如果被審數(shù)據(jù)庫(kù)是FoxPro數(shù)據(jù)庫(kù)，則可直接打開(kāi)；如果被審數(shù)據(jù)庫(kù)是其它格式如Access、SQL等，則需要利用ODBC接口來(lái)打開(kāi)。FoxPro是非常流行的大眾化關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，審計(jì)人員只需掌握常用命令即可操作。常用的命令主要有庫(kù)文件操作命令、查詢排序命令、統(tǒng)計(jì)分類命令等，另外審計(jì)人員還可以掌握結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言SQL語(yǔ)句的使用，該語(yǔ)句功能強(qiáng)大，使用簡(jiǎn)便，會(huì)使審查電子賬的效率大大提高。

　�。ㄎ澹├�用Internet審查電子賬。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的實(shí)施為開(kāi)展網(wǎng)上審計(jì)業(yè)務(wù)提供了前所未有的機(jī)遇。審計(jì)人員只要把自己的計(jì)算機(jī)接入Internet，并通過(guò)適當(dāng)?shù)纳矸蒡?yàn)證和授權(quán)，進(jìn)入被審單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。就可以通過(guò)Internet完成相當(dāng)部分的審計(jì)工作。利用Internet，審計(jì)人員可以突破時(shí)空的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，只要是工作需要；審計(jì)人員可以足不出戶在任何時(shí)候進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，不再存在時(shí)間和地域的限制。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以在網(wǎng)上制定審計(jì)計(jì)劃，給各審計(jì)人員分配審計(jì)任務(wù)；在網(wǎng)上復(fù)核助理人員的工作底稿，并對(duì)助理人員給予指示與幫助；隨時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)各審計(jì)人員的工作；草擬審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)審查遠(yuǎn)距離的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)；調(diào)用系統(tǒng)的功能或利用審計(jì)軟件對(duì)系統(tǒng)中的磁性信息進(jìn)行抽樣、審查、核對(duì)和分析；使用電子郵件向銀行、金庫(kù)進(jìn)行函證；在網(wǎng)上復(fù)制有關(guān)文件或數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)工作底稿等等。