在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品產(chǎn)品（在實(shí)際工作中也可稱為自產(chǎn)自用貨物），不應(yīng)作銷售核算，而應(yīng)視同銷售核算，既符合教材中的有關(guān)規(guī)定，也符合新出臺(tái)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中相關(guān)的規(guī)定。需指出的是，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，對(duì)此情況，除需計(jì)算應(yīng)交增值稅外，還要計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，一起計(jì)入在建工程成本之中，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
例1：某上市公司（為增值稅一般納稅義務(wù)人，下同）在建工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的A商品產(chǎn)品，該產(chǎn)品實(shí)際成本為100000元，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用外購(gòu)原材料所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額15000元，同類貨物的含稅銷售額為140400元，增值稅率為17％，A商品產(chǎn)品又屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率為5％，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率為7％，教育費(fèi)附加率為3％，所得稅率為33％，則有：
1.同類貨物不含稅銷售額
=140400÷（1＋17％）
=120000元
2.應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額
=120000×17％
=20400（元）
3.應(yīng)交消費(fèi)稅額
=120000×5％
=6000（元）
4.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅額
=[（20400－15000）＋6000]×7％=789（元）
5.應(yīng)交教育費(fèi)附加
=[（20400－15000）＋6000]×3％=342（元）
6.應(yīng)交所得稅額
=[（120000－100000）－（6000＋789＋342）]×33％
=12869×33％
=4246.77（元）
7.在建工程成本
=100000＋20400＋6000＋789＋342＋4246.77
=131777.77（元）
根據(jù)以上計(jì)算資料，則該上市公司在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的A商品產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程 131777.77
貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（鎖項(xiàng)稅額） 20400
——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 789
——應(yīng)交所得稅 4246.77
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 342
剩余工程物資改作存貨的核算
由于工程物資改變了用途，剩工程物資中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從成本中轉(zhuǎn)出，作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理。
例3：某上市公司剩余未使用工程物資改作生產(chǎn)使用，該批剩余工程物資117000元，包含的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元[117000÷（1＋17％）×17％]，實(shí)際轉(zhuǎn)為生產(chǎn)所用的材料成本為100000元
[117000÷（1＋17％）]，其中80000元直接入庫(kù)，另外20000元直接投入生產(chǎn)部門使用，則有：
借：原材料 80000
生產(chǎn)成本 20000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000
貸：工程物資 117000
剩余工程物資對(duì)外出售的核算
當(dāng)企業(yè)在建工程中出現(xiàn)的剩余工程物資對(duì)外出售時(shí)，工程物資應(yīng)比照材料出售處理，取得的收入體現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入，并要計(jì)算應(yīng)交增值稅額，同時(shí)也要結(jié)轉(zhuǎn)工程物資中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額及其成本。
例4：某上市公司將未使用的剩余工程物資一批對(duì)外出售，獲得出售收入50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)已存入銀行。該批工程物資成本為46800元，其中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額為6800[46800÷（1＋17％）×17％]，則有：
1.獲得出售工程物資價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 58500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500
2.結(jié)轉(zhuǎn)出售工程物資成本時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)支出 40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800
貸：工程物資 46800
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