如何建立現(xiàn)金流量明細(xì)賬

    現(xiàn)金流量表的編制分為直接法和間接法。直接法通過T型賬戶和抵銷分錄編制工作底稿，操作起來很復(fù)雜，同時又不利于實行電算化。針對實際編制過程中遇到的問題，筆者總結(jié)出一種直接而準(zhǔn)確的編制方法，即建立現(xiàn)金流量明細(xì)賬。

    設(shè)置多欄式明細(xì)漲，其具體格式（見文下[略]）如下：

    首先按經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流量三項設(shè)置于目。然后，根據(jù)會計憑證，凡是涉及現(xiàn)金的增減，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，按子日歸類登記。其中“其他應(yīng)收款”科目的內(nèi)容比較特殊，應(yīng)分析填列。屬于辦理電匯等采購借款時，可在報銷時，分別填列各所屬項目，同時用紅字在“其他應(yīng)收款”欄內(nèi)沖回，期末余額暫列入“其他與經(jīng)營活動有關(guān)的支出”項目。

    把三個子目的余額相加等于總賬中貨幣資金賬戶的凈增減額，就證明記錄是正確的。

    現(xiàn)舉例說明：以經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為子目，設(shè)置日期、憑證號、　摘要、借方、貸方、凈額欄目，編制分錄舉例如下：

   ①銷售商品收現(xiàn)金500元。

    借：現(xiàn)金500

        貸：商品銷售收入500

    ②購商品支付支票500元。

      借：庫存商品800

          貸：銀行存款800

    ③李某借款購貨（電匯）1 000元。

      借：其他應(yīng)收款1000

          貸：銀行存款1000

    ④發(fā)放職工工資200元，扣除住房公積金10元。

      借：應(yīng)付工資200

          貸：現(xiàn)金190

              長期應(yīng)付款（住房公積金）10

    ⑤李某報銷所購材料，收回借條1000元。

         借：原材料1000

             貸：其他應(yīng)收款1000
    根據(jù)以上分錄，登記人賬。