一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。
二、采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，期末應(yīng)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目。
采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的企業(yè)，按本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，借記本科目，按本期應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如為借方余額，借記本科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，借記“遞延稅款”科目，貸記本科目。
采用債務(wù)法核算的企業(yè)，由于稅率變更或開征新稅對(duì)遞延稅款賬面余額的調(diào)整，借記或貸記本科目，貸記或借記“遞延稅款”科目。
三、按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的所得稅返還，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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