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資源稅的帳務(wù)處理

2004-1-4 14:37  【 】【打印】【我要糾錯
    一、科目設(shè)置

    企業(yè)交納的資源稅,通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目進行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的資源稅稅額;借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額;余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額。

    二、資源稅的會計處理方法

    1.月份終了,企業(yè)計算出對外銷售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時,應(yīng)作如下會計分錄:

    借:產(chǎn)品銷售稅金及附加

         貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

    企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅稅款時,作如下會計分錄:

    借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        貸:銀行存款

    2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會計處理

    對企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品,其應(yīng)納資源稅的會計處理與銷售應(yīng)稅產(chǎn)品會計處理有所不同,即其應(yīng)交納的稅金不計入產(chǎn)品銷售稅金,而是計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,即:

    借:生產(chǎn)成本(或制造費用)

        貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

    企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅應(yīng)納稅款時,作如下會計分錄:

    借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        貸:銀行存款

    3.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會計處理

    為加強資源稅的征管,稅法對稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況,由收購未稅礦產(chǎn)品的單位在收購時代扣代繳資源稅。企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時,按實際支付的收購款,記:

    借:材料采購

        貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

    按代扣代繳的資源稅稅額,記:

    借:材料采購

         貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

    企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時:

    借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        貸:銀行存款

    4.收購液體鹽加工固體鹽的會計處理

    按照稅法規(guī)定,納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予扣除。

    企業(yè)在購入液體鹽時:

    借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        材料采購

        貸:銀行存款

    企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時,按計算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅,記:

    借:產(chǎn)品銷售稅金及附加

       貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

    企業(yè)按規(guī)定繳納稅金時,應(yīng)按銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額,記:

    借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

        貸:銀行存款

    5.納稅人與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算稅款時補繳或退稅的會計處理

    按照規(guī)定,納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月稅款。納稅人與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算上月稅款時,對于少繳的稅款,應(yīng)于補繳時作如下分錄:

    借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

       貸:銀行存款

    對于多繳的稅款,按規(guī)定可退回或者于下月抵繳。

    實際退回稅款時,作如下會計分錄:

    借:銀行存款

       貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

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