本文擬從以下四個(gè)方面談?wù)勛约旱目捶ǎ?br>
一、從財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性為突破口，查找問題
從鑒別財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性入手，目的是掌握審查重點(diǎn)，尋找線索，找出突破口。具體辦法為：一是運(yùn)用對比分析法，審查會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，就是將各項(xiàng)實(shí)際收支數(shù)與年初預(yù)算安排數(shù)、上年實(shí)際收支數(shù)進(jìn)行對比，并與其他各項(xiàng)有關(guān)數(shù)字進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中的變動(dòng)，對數(shù)額變化大的項(xiàng)目重點(diǎn)審查其合法性，并依據(jù)國家和地方有關(guān)規(guī)定判斷其報(bào)表的真實(shí)程度，找出矛盾，查明原因。二是對已在報(bào)表中反映的數(shù)字，要采取核對法，就是將相互關(guān)聯(lián)報(bào)表之間勾稽關(guān)系進(jìn)行核對，并與相應(yīng)的賬戶余額相核對，查明該關(guān)系或數(shù)字是否相符、正確，是否做到數(shù)字出處有據(jù)、合法有效，以找出不正常關(guān)系或差額數(shù)字為突破口，順藤摸瓜，一查到底，從而發(fā)現(xiàn)問題。
二、從核對銀行存款賬戶入手，發(fā)現(xiàn)問題
銀行賬戶是所有財(cái)務(wù)活動(dòng)不可脫離的載體，只有審查銀行賬戶，才能全面掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金的總量、來源渠道和去向，進(jìn)而追根溯源，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題。首先，在全面取得所審查部門銀行賬戶資料的基礎(chǔ)上，要求其提供完整的對賬單，通過對賬單核對資產(chǎn)負(fù)債表中存款余額，核對其他貨幣資金余額與存款明細(xì)賬賬面余額是否一致。如果出現(xiàn)明細(xì)賬加總之和小于對賬單或總賬余額，則可能另有儲(chǔ)蓄或存折，從而發(fā)現(xiàn)是否有公款私存問題。還要通過對賬單發(fā)生額核對存款發(fā)生額和明細(xì)賬發(fā)生額，看有無資金不入賬等情況，從中可能發(fā)現(xiàn)“小金庫”線索，查出利用職權(quán)貪污、挪用公款的違法違紀(jì)問題。此外，要核對以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行收付活動(dòng)的原始憑證，從中發(fā)現(xiàn)審查中還沒有掌握的賬號(hào)，從而就有可能發(fā)現(xiàn)賬外賬、轉(zhuǎn)移資金、非法收支、貪污私分等問題。
三、從測評財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全有效性入手，判斷財(cái)務(wù)資料的可信度
財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度是財(cái)會(huì)專業(yè)人員操作的規(guī)范和行為準(zhǔn)則，是財(cái)務(wù)工作是否有序、有效的制度保證，也是財(cái)務(wù)資料的審查的基本依據(jù)之一。從財(cái)務(wù)資料的審查實(shí)際情況來看，發(fā)生在財(cái)務(wù)部門的違法違紀(jì)問題之所以屢查屢犯，大多與內(nèi)控制度不健全有關(guān)。如果被審查單位內(nèi)控制度比較健全有效，會(huì)計(jì)資料比較正確，舞弊的可能性就比較小。反之，如果內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不嚴(yán)格，必然會(huì)給一些別有用心的入或犯罪分子以可乘之機(jī)。
四、對資金的去向進(jìn)行跟蹤延伸審查，從可疑資金中發(fā)現(xiàn)問題
資金的撥付使用是否真實(shí)、合法，只有通過審查年度中動(dòng)態(tài)的資金收支運(yùn)動(dòng)全過程，也就是必須對資金的去向進(jìn)行深入的跟蹤延伸審查，才能查清楚。首先，通過上下核對、相互印證，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題。審查中只要發(fā)現(xiàn)可疑支出資金，就要抓住不放，一查到底，就有可能發(fā)現(xiàn)被審查單位向下級撥付轉(zhuǎn)移資金、虛列支出等線索。可以通過點(diǎn)面結(jié)合，加大延伸審查的深度和廣度，進(jìn)而揭露出上轉(zhuǎn)下、內(nèi)轉(zhuǎn)外的有問題資金。其次，通過審查部門之間的往來資金，從而發(fā)現(xiàn)被審查部門將資金轉(zhuǎn)到其他單位的違紀(jì)問題，以及貪污挪用資金等犯罪線索。第三，對撥款數(shù)額大的專項(xiàng)資金和資金使用有疑問的單位要做好跟蹤延伸審查，要把下列對象作為查找問題的突破口：1、以撥作支；2、非正常往來款；3、與財(cái)政沒有直接領(lǐng)撥關(guān)系的撥款對象。查清有無轉(zhuǎn)移資金為本部門、本單位甚至個(gè)別人牟取私利的問題，或長期無償挪用資金，造成資金損失的問題。（作者：李淑珍 河南省陸渾水庫灌溉工程管理局）
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