完全合并的對稱。在權(quán)益法下，長期股權(quán)投資以單獨(dú)項(xiàng)目列示在投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，而不是以被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)列示；投資收益也被單列一行列示在投資企業(yè)的損益表中，而不以被投資企業(yè)的收入和費(fèi)用項(xiàng)目取代。
單行合并也有例外。美國公認(rèn)會計(jì)原則規(guī)定，當(dāng)被投資企業(yè)有非常項(xiàng)目、會計(jì)變更的累積影響、中止?fàn)I業(yè)的影響和前期損益調(diào)整時(shí)，投資公司應(yīng)按正常損益確認(rèn)投資收益（虧損），而上述4個(gè)項(xiàng)目應(yīng)予以單立。例如，某甲公司持有乙公司40%的股份，當(dāng)年乙公司的凈利潤1000 000元，其中10 000元為非常損失，這樣甲公司確認(rèn)的投資收益為44 000元（110 000元正常利潤×40%），另外再確認(rèn)非常損失4 000元，合計(jì)仍為40 000元，但卻由44 000元投資收益和4 000元非常損失構(gòu)成。因此，在這種情況下，投資企業(yè)在被投資企業(yè)的收益表現(xiàn)為兩個(gè)項(xiàng)目，在利潤表上列為兩項(xiàng)，這種處理的目的是使投資企業(yè)的利潤表具有可比性。
