貨幣資金是流動性最強的一種資產(chǎn)，涉及面最廣、應用最廣泛并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此交通事業(yè)單位要完善貨幣資金的內部控制。本文從交通事業(yè)單位貨幣資金內部控制的目標、控制的內容為出發(fā)點，按照內部控制設計原則，對規(guī)費征收、貨幣資金流入、貨幣資金支出等主要業(yè)務內容的全過程設計了控制方案。
一、交通事業(yè)單位貨幣資金控制的內容
交通事業(yè)單位貨幣資金控制主要包括以下內容：
�。�1）貨幣資金分工控制，根據(jù)職務分工控制的要求，參與單位貨幣資金內部控制的各級領導人員、出納員、會計員、內部審計人員等，應分別負責單位貨幣資金的授權審批、收支保管經(jīng)辦、會計記錄、稽核檢查等工作，彼此之間應當相互獨立和相互制衡。
�。�2）交通規(guī)費征收控制。規(guī)費征收的依據(jù)是否充分，是否合法，收取的金額與票面金額是否一致，收入是否全額上繳。
�。�3）貨幣資金收入控制。各級交通事業(yè)單位的財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、單位其他收入、融資借入等，各種收入均應全額入賬，不得賬外設賬。
（4）貨幣資金支出控制，即支出是否真實合法，是否超出預算，有無用款計劃，發(fā)票是否合法、準確，分管領導是否同意，單位負責人是否批準。
�。�5）貨幣資金保管控制。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，突擊監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，定期和不定期與銀行、客戶對賬，所有票據(jù)（包括銀行票據(jù)和收費票據(jù)）及印章分別由專人保管。
二、交通事業(yè)單位貨幣資金內部控制的設計
�。ㄒ唬﹥瓤刂贫仍O計的原則
1.預算控制原則。實行貨幣資金的預算控制，對于加強交通事業(yè)單位資金征集和使用的工作程序、提高資金管理水平，有著舉足輕重的作用，貨幣資金預算提供了控制各單位日常貨幣資金流動的主要依據(jù)。各級交通事業(yè)單位應根據(jù)往年征收實績和征收對象，征收標準和經(jīng)濟社會的變化情況，由基層事業(yè)單位提出規(guī)費征收計劃初稿，逐級上報匯總，編制規(guī)費征收預算，根據(jù)省級財政、交通行政主管部門的規(guī)定，扣除應統(tǒng)籌或應上繳的收入后，將上年財政專戶結余等可使用的資金全額列入本部門的財政收入預算，交通事業(yè)單位在收入確定的基礎上編制等額支出預算，報財政部門審核后履行法定預算批準程序。實行貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于單位資金的利用效率，促進交通事業(yè)的蓬勃發(fā)展。
2.不相容的職務分離控制原則。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容職務相互分離的制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。
�。�1）各級交通事業(yè)單位都有征收交通規(guī)費的職能，必須實行收支兩條線，根據(jù)收、支專戶分設收入出納會計和支出出納會計，收入出納會計專門審核各種收費票據(jù)，編制收入記賬憑證，登記收入專戶的銀行日記賬；支出出納會計支付現(xiàn)金、簽發(fā)銀行有關票據(jù)和日記賬的登記。（2）會計人員負責分類賬的登記、付款原始單據(jù)的復核和付款記賬憑證的編制；核對銀行對賬單，及時做好余額調節(jié)表，經(jīng)常清理核對往來。會計人員不得以任何方式接觸貨幣資金。
�。�3）各級交通事業(yè)單位應設置票據(jù)管理崗位，由專人負責各種規(guī)費征收等所有的收費票據(jù)及銀行各種票據(jù)的購買、領用、保管、核銷，核銷票據(jù)時，抽查核對入賬數(shù)額的正確性。
�。�4）內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬及往來賬的定期核對；內部控制運行情況的日常檢查和評價等核查性工作。
�。�5）會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；留意貨幣資金關鍵控制崗位的工作人員是否沾染有容易誘發(fā)挪用、貪污盜竊等不良行為，決定財務人員的職責分工和崗位輪換。
�。�6）單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。
3.全方位、全過程控制原則。根據(jù)交通事業(yè)單位貨幣資金流向特點，應對規(guī)費征收、貨幣資金流入、貨幣資金流出的全過程，通過銀行開戶點，現(xiàn)金盤存點，票據(jù)、印章保管點，銀行、客戶對賬點，收、付原始憑證復核點，賬簿記錄點，督促、檢查點，財務人員的任用點等，實行全方位控制。
4.授權審批控制原則。各級交通事業(yè)單位應建立嚴格的貨幣資金支出授權審批制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金支出的職責范圍和工作要求，建立責任追究制度。正確處理一般授權與特殊授權、集體授權與個人授權，授權與擔責等關系。既要防止一般授權過大，使授權批準控制失效；也要防止特殊授權過大，降低管理效率，弱化下級管理人員工作的責任心，使領導忙于審批，而忽略大政方針的制定和把握，還有可能降低審批的質量，使特殊授權流于形式 .在處理個人授權與集體授權關系上，既要防止“一支筆”獨裁問題的出現(xiàn)，也要防止“人人擁有否決權”的“共同審批”，還要防止將財務支出切塊進行“分塊審批”的財務“割據(jù)”問題。
授權與承擔責任的關系，授權程序：預算內的一般開支，可由部門負責人和財務負責人審批；預算內的重大開支和預算外開支，還應得到負責人的審批；關鍵管理人員開支及重大投資決策還要召開會議進行集體審批。
承擔責任的原則：誰在最后審批，誰就應當對審批的合理性、合法性和有效性承擔第一責任；集體審批由會議召集人承擔第一責任。
（二）主要業(yè)務內部控制的設計
1.規(guī)費征收全過程控制
�。�1）規(guī)費征收主要崗位分設控制。各級規(guī)費征收機構應將管票、開票和收款業(yè)務進行分離，管票人不開票、不收款，開票人員不收款，收款人員不開票，收款人員必須將當天的規(guī)費收入解繳收入專戶，開票人必須將每天的開票份數(shù)和金額與收款人結報。
�。�2）規(guī)費征收政策執(zhí)行控制。各級交通事業(yè)單位應嚴格執(zhí)行相關交通規(guī)費征收文件的規(guī)定，不得擅自超標、減征或免征各項規(guī)費。凡符合申請免征和減征交通規(guī)費的單位，應當?shù)疆數(shù)匾?guī)費征收機構申請，提供所需資料，由分管經(jīng)辦人初審，經(jīng)征收負責人復審后，集中報省行業(yè)主管部門批準。
�。�3）規(guī)費征收票據(jù)管理控制。規(guī)費征收票據(jù)由各級交通事業(yè)單位財務部門統(tǒng)一管理，由專人負責票據(jù)的領用、發(fā)放、核銷。根據(jù)規(guī)費征收機構（人員）和票據(jù)名稱設置票據(jù)總分類和明細臺賬，詳細登記票據(jù)的領用、發(fā)放和核銷情況。
（4）規(guī)費征收票款結算控制。各規(guī)費征收機構每周將使用的票據(jù)按“票款同行”的原則，報財務部門收入出納核準，收入出納根據(jù)票據(jù)結報核銷表核對使用票號、份數(shù)、金額是否正確，然后再由票管員繳驗、核銷。規(guī)費征收實行“票款同行”原則，一是開票、收款同行，不得先開票、款暫欠；二是結報核銷票據(jù)時票、表、款同行，即使用過的票據(jù)、結報核銷表與報表金額一致的銀行回單。通過對規(guī)費征收中使用的票據(jù)來監(jiān)督和規(guī)范規(guī)費征收行為，審核征收依據(jù)是否充分，收的款與票面金額是否一致，款項是否及時足額解繳收入專戶。
2.貨幣資金收入控制
�。�1）收入原始憑證控制，各級交通事業(yè)單位的各種收入均應全額入賬，每筆收入都要有能證明其入賬金額及時、足額的原始憑證，如：各種收費發(fā)票、結算憑證、收據(jù)、資產(chǎn)處置批準文件等，通過控制收入原始憑證的完整性來控制收入入賬的足額性，應定期檢查收款入賬憑證的真實性、完備性、入賬及時性及賬實相符性。
�。�2）結算方式的控制，盡可能減少接觸現(xiàn)金的人員和時間，以減少貪污、舞弊機會。要盡可能選用轉賬結算，嚴格限制現(xiàn)金結算；現(xiàn)金收款要及時送存銀行。
�。�3）各級交通事業(yè)單位應嚴格按年度預算控制，及時向財政部門和上級主管部門申請撥付資金。
3.貨幣資金支出控制
（1）支出的預算定額控制
各級交通事業(yè)單位的貨幣資金開支應于年前編制全面預算，經(jīng)財政批準的預算應得到嚴格的執(zhí)行，為保證預算得到貫徹執(zhí)行，各項支出必須事先制訂開支定額，日常開支可實行定額備用金制度，重大開支應實行招投標確定支出定額，日常物品的采購應實行集中采購。裝備進行政府采購。
�。�2）支出的程序控制
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各級交通事業(yè)單位的有關部門或人員需要用款時，應提前向審批人提交用款申請書，注明款項的用途、金額、預算、結算方式等內容，必要時還應附有效經(jīng)濟合同或相關證明文件，如會議通知、差旅費憑證等，以證明經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合理性等。
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審批人應根據(jù)職責、權限和支出的預算、用款計劃等對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的支付申請，審批人應當拒絕批準；對違規(guī)越權審批或錯誤審批、違法審批或審批后造成單位重大損失的問題，應嚴肅追究審批人的責任。
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領導批準的支付申請，應由財務負責人在款項支付前進行復核。復核內容包括：支付申請的金額計算是否正確，支付方式、受款單位是否正確，相關單證是否齊備，審批手續(xù)是否齊全，審批的范圍、權限、程序是否正確等。對復核發(fā)現(xiàn)審批手續(xù)有問題的支付申請，應要求申請人補辦審批手續(xù)或提請審批人糾正手續(xù)。對復核發(fā)現(xiàn)業(yè)務不合理、不合法的支付申請，有權要求審批人糾正審批決定。
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出納員應根據(jù)經(jīng)過批準并復核無誤的支付申請，按批準的金額、支付方式、受款單位等辦理支付手續(xù)，在付款憑證上加蓋“付訖”章。
�。�3）支出的結算方式和支票控制
嚴格執(zhí)行現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定，開支盡可能使用轉賬結算，嚴格限制現(xiàn)金結算。貨幣資金開支盡量實行集中辦理。支票的保管使用與財務印章的保管使用須實行分工負責，空白支票不得事先簽名蓋章。應參照外購收據(jù)的審查方法，定期對支票的保管、使用和入賬情況進行審查。
4.貨幣資金安全性控制
加強對貨幣資金、會計憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不做假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金；
二是嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；
三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并定期與會計核對賬目；
四是要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；
五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；
六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據(jù)應加蓋“作廢”章后妥善保管。
5.其他票據(jù)管理控制
各級交通事業(yè)單位除對規(guī)費票據(jù)加強管理外，還有結算憑證、工本費收據(jù)、罰沒收入收據(jù)等收費票據(jù)以及銀行票據(jù)也同樣要進行控制。收費票據(jù)應參照規(guī)費票據(jù)管理進行控制，銀行票據(jù)應由專人購買、保管，并對領用進行登記，簽發(fā)銀行票據(jù)必須得到單位負責人和財務負責人的批準。
各級交通事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行一個單位只能設置一個財務機構的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本單位的全部（包括事業(yè)、基建）賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財務總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設，要按規(guī)定的審批程序開設，嚴格禁止賬外賬和“小金庫”現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟活動事項要及時報告，準確、全面反饋本單位的經(jīng)濟信息。要樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的現(xiàn)象發(fā)生；從制度上對可能出現(xiàn)的財務風險和經(jīng)營風險加以防范和控制。充分提高資金使用效率，促進交通事業(yè)的跨越發(fā)展。
