中小企業(yè)受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟等因素的影響，在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。本文針對目前中小企業(yè)存在的融資困難、財務(wù)控制薄弱、管理模式僵化等問題，提出了政府積極扶持、嚴格資金管理、改進會計處理方法、加強財會隊伍建設(shè)的對策。
中國以前有個“旭日升”，當(dāng)年發(fā)展得很好，1994年投入3000萬元，1995年達到5000萬元，1996年銷量5個億，增長了10倍，開始了冰紅茶的神話旅程，1998年達到了30個億，三年增長60倍，平均增長速度是每年20倍，到2002年停止突破，去年完全破產(chǎn)了。據(jù)全國工商聯(lián)公布的2005年度上規(guī)模民營企業(yè)調(diào)研結(jié)果顯示，在過去的一年中，雖然上規(guī)模民營企業(yè)數(shù)量和規(guī)模都有了長足的提升，但最大的500家其贏利能力卻在下降。這是為什么呢？
我國的中小企業(yè)已超過1000萬家，占我國企業(yè)總數(shù)的90%，提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60%，可見，中小企業(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用。中小企業(yè)不僅為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大的作用，而且以其靈活的經(jīng)營機制和旺盛的創(chuàng)新活力，為經(jīng)濟增長提供了最基本的原動力。因此，我們必須針對中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營造中小企業(yè)健康發(fā)展的空間。
一、我國中小企業(yè)現(xiàn)狀簡析
中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多，但隨著市場取向的經(jīng)濟改革的深化，在同大企業(yè)的激烈競爭中，中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢地位，突出表現(xiàn)為：
（一）管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面有相當(dāng)一部分中小企業(yè)屬于私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響；另一方面企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。
�。ǘ┤谫Y困難，財務(wù)管理薄弱，資產(chǎn)管理不嚴
具體表現(xiàn)為對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重。資金是企業(yè)生存發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業(yè)在自有資產(chǎn)、信譽名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。
�。ㄈ┴攧�(wù)管理能力不強，內(nèi)部控制制度缺失，財務(wù)監(jiān)控不力
當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理普遍存在兩方面問題。一是內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)不受約束、財務(wù)控制執(zhí)行不力、基礎(chǔ)管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質(zhì)偏低等。二是在資金不足時融資困難，主要體現(xiàn)在融資成本高，風(fēng)險大，資信相對較差，造成中小企業(yè)信用等級低，在產(chǎn)品銷售上，無力支撐市場競爭所必須的龐大營銷費用，在銷售上處于劣勢。
中小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全，像財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全；或者雖然建立了其中的幾項制度，但在實際工作中從未認真執(zhí)行過。
（四）籌資能力差，難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求
這首先表現(xiàn)在部分非國有中小企業(yè)缺乏審計部門確認的財務(wù)報表和良好的經(jīng)營業(yè)績，增加了銀行對企業(yè)財務(wù)信息的審查難度；其次則表現(xiàn)在中小企業(yè)獲得擔(dān)保難，抵押難。
�。ㄎ澹┩顿Y決策者隨意性大，缺乏科學(xué)性
二、中小企業(yè)財務(wù)管理上的主要問題
�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理的目標(biāo)定位不準(zhǔn)確
大多數(shù)中小企業(yè)往往把追求利益最大化作為財務(wù)管理的最終目標(biāo)。事實上，在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟中，創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術(shù)的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡時期，現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離”的問題，現(xiàn)代企業(yè)實際上是財務(wù)資本與知識資本這兩種資本及其所有權(quán)之間的“復(fù)合契約”，是“利益相關(guān)者”的產(chǎn)權(quán)合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)權(quán)理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán)，排斥智力勞動者及其他相關(guān)利益者對企業(yè)剩余的分配權(quán)，從而加劇所有者（股東）、經(jīng)營者和員工等利益相關(guān)者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務(wù)人員有必要進一步明確應(yīng)該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標(biāo)。
（二）企業(yè)財務(wù)控制不到位
目前中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，財務(wù)是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財務(wù)整體管理混亂、會計基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏風(fēng)險控制系統(tǒng)等情況。多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務(wù)人員，很多企業(yè)甚至從財務(wù)到會計到出納本應(yīng)該由三個人完成的工作交給一個人來完成。有些中小企業(yè)雖然也有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的財務(wù)制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關(guān)而導(dǎo)致制度和規(guī)定名存實亡。
�。ㄈ┴攧�(wù)風(fēng)險與危機不可避免
在市場經(jīng)濟運行過程中，企業(yè)會面臨很多的財務(wù)風(fēng)險，比如：
1.由于經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)當(dāng)局不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息，會加大企業(yè)的決策風(fēng)險。
2.由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應(yīng)那就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化，會進一步加大企業(yè)的風(fēng)險。
3.高新技術(shù)的發(fā)展，使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貸風(fēng)險，而且加大了產(chǎn)品設(shè)計、開發(fā)風(fēng)險。
4.由于世界經(jīng)濟日益全球化，使得國際間的資本流動加快，由此使貨幣風(fēng)險進一步加劇。
5.在追求高收益的驅(qū)動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上，在市場旺銷時，其資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營收入大幅增長，而一旦政策的、人為的、自然的風(fēng)險突然到來，則往往束手無策。因此，如何有效防范、抵御各種風(fēng)險及危機，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務(wù)管理研究和解決的一個重要問題。
�。ㄋ模┴攧�(wù)信息不準(zhǔn)確
中小企業(yè)成本信息失真的主要表現(xiàn)是：
1.亂擠成本。不區(qū)分經(jīng)營性支出和非經(jīng)營性支出，將一些不能列入成本的非經(jīng)營性支出如資本支出、營業(yè)外支出等直接列入生產(chǎn)成本，從而嚴重違反有關(guān)成本核算和管理制度，使成本增大，利潤減少。
2.不區(qū)分成本核算對象，亂計成本。企業(yè)沒有劃清不同成本核算對象之間的成本界限，使各成本核算對象歸集的成本不實。
3.不區(qū)分會計期間，亂計成本。企業(yè)沒有劃清本期與非本期成本之間的界限，沒有嚴格按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則處理有關(guān)成本項目，使本期成本不實。
4.由于內(nèi)部核算及管理制度的欠缺、不完善使成本失真。例如：有的單位以材料發(fā)出數(shù)為實際耗用數(shù)來計算材料成本，而不管發(fā)出數(shù)與實際耗用數(shù)之間有無差異。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)人員業(yè)務(wù)水平不過關(guān)
由于中小企業(yè)管理者本身管理能力和管理素質(zhì)不高，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，因而不注重培養(yǎng)合格的財務(wù)人員。財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。
三、改善中小企業(yè)財務(wù)管理的可行之道
�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)應(yīng)該針對自身在財務(wù)管理上的弱點，創(chuàng)造性地適應(yīng)環(huán)境并向環(huán)境挑戰(zhàn)，保持競爭優(yōu)勢
1.全方位更新企業(yè)財務(wù)管理觀念，樹立資本多元化觀念，積極尋求與外資合作，籌措滿足企業(yè)發(fā)展的資金。樹立風(fēng)險防范觀念，增強風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)測模式，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并制定詳實的財務(wù)計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)建立應(yīng)對變化的機制，變被動為主動，減少未來風(fēng)險的影響。
2.重視財務(wù)管理工作，成立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，專司財務(wù)管理之職，以改善企業(yè)混崗工作、職責(zé)不明的狀況。
3.建立健全內(nèi)部控制制度，對于記賬、出納、保管等不相容職務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任，避免一個人從頭到尾處理一項業(yè)務(wù)，減少錯誤和舞弊出現(xiàn)的可能性。根據(jù)分工原則，盡量將不同功能的工作由不同的人來完成。建立嚴格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，特別要加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。
�。ǘ┏苏雠_各種扶持政策，改善中小企業(yè)面臨的外部環(huán)境之外，中小企業(yè)自身還應(yīng)在以下幾方面加以完善
1.建立現(xiàn)代企業(yè)價值觀，明確企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的，這一目標(biāo)的確立總是隨著經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進步而不斷深化的。在當(dāng)前知識經(jīng)濟條件下，企業(yè)知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和應(yīng)用，深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的各個方面，使企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)向高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化的目標(biāo)將轉(zhuǎn)向“知識最大化”的綜合管理目標(biāo)。其原因在于：知識最大化目標(biāo)可以減少非企業(yè)股東當(dāng)事人對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的抵觸行為，防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權(quán)人及廣大職工的利益去追求“股東權(quán)益最大化”；知識資源的共享性和可轉(zhuǎn)移性的特點使知識最大化的目標(biāo)能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益，維護社會生活質(zhì)量，達到企業(yè)目標(biāo)與社會目標(biāo)的統(tǒng)一。
2.全面提升財務(wù)管理的層次
從上述存在的問題看，我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作尚處于較低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常財務(wù)管理工作以現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付款、存貨等營運資金的管理為主，財務(wù)管理無法從大局上對企業(yè)經(jīng)營狀況予以把握。企業(yè)要想在新的市場經(jīng)濟環(huán)境中做到防范財務(wù)風(fēng)險、提高資金效率，必須全面提升企業(yè)的財務(wù)管理層次。第一，財務(wù)管理內(nèi)容上的拓展。除傳統(tǒng)的資金管理和財物管理外，還應(yīng)向金融風(fēng)險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本（技術(shù)、人才、信息等）管理方面拓展。第二，財務(wù)管理方法的更新。量化的財務(wù)管理方法應(yīng)得到更多的應(yīng)用，如定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風(fēng)險決策及不確定性決策等。另外，旨在防范風(fēng)險、提高效率的財務(wù)控制方法和包含人力資本、知識資本的指標(biāo)在內(nèi)的財務(wù)分析方法等也應(yīng)引起足夠的重視。
3.培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員
要全面提升中小企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)，國家和企業(yè)應(yīng)該雙管齊下。對于國家而言，一方面應(yīng)該建立和完善財會人員的后續(xù)教育體系，通過有效的教學(xué)手段（如集中培訓(xùn)、函授、遠程教育等）對財會人員進行適時的知識更新；另一方面，嚴格執(zhí)行《會計法》關(guān)于財會人員在職培訓(xùn)的規(guī)定，強制財會人員接受后續(xù)教育。對于企業(yè)而言，主要途徑有：第一，經(jīng)常組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)技能、外語、寫作及計算機操作及運用能力，適時進行知識的更新，力爭實現(xiàn)財務(wù)人員既要有寬廣的經(jīng)濟和財會理論基礎(chǔ)，又要有良好的現(xiàn)代數(shù)學(xué)、法學(xué)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)的目標(biāo)。第二，鼓勵財務(wù)人員接受函授、遠程教育，并為其提供必要的條件。第三，鼓勵財務(wù)人員思考和創(chuàng)新，為其參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策創(chuàng)造條件。第四，對財務(wù)人員進行階段考核，競爭上崗。
