我們處于誠信的真空地帶嗎？Danielle Cohen列舉了一系列棘手的道德困境，考驗?zāi)阍诖饲榫爸氯绾巫龀鼍駬瘛?/p>
在工作中，你是否曾經(jīng)被指派去做一些讓你感到不安的事情呢？比如你認為可能是蓄意的誤導，或者是一些眼前看似合理但長時間后卻會產(chǎn)生不良后果的事情。大多數(shù)時候，道德困境都不涉及明顯的欺詐。當你發(fā)現(xiàn)自己處在一個所謂的灰色道德區(qū)域中間時，問題才會產(chǎn)生。你或許并不情愿那些被指派去做的事，但是應(yīng)當如何應(yīng)對？應(yīng)當如何做出選擇呢？
下面幾頁給出的四個案例是CIMA會員在實際工作中遇到的情況。其中第一個案例于去年秋季在斯里蘭卡、新加坡、馬來西亞、南非舉行的CIMA職業(yè)道德巡回路演的案例學習中被采用。
困境一
CI已經(jīng)在他的服裝零售公司擔任了十年的財務(wù)總監(jiān)，負責財務(wù)賬目的編報。公司過去九個月內(nèi)流轉(zhuǎn)緩慢的一些存貨引起了他的注意，這些存貨通常應(yīng)該計提減值準備。
這時，許多股東正在出售公司的股票，公司的董事總經(jīng)理（公司的大股東）告訴他此時此刻計提存貨減值準備不合時宜。CI確信這主要是因為董事總經(jīng)理本人想夸大存貨的價值。董事總經(jīng)理已經(jīng)找到了一個買家，并暗示CI如果交易達成的話，所有的員工都會繼續(xù)保留原有的工作，而CI自己也能夠得到一筆加薪。
道德問題路演時，CIMA會員提出的解決辦法有：
◆“找那位董事總經(jīng)理談?wù)�，向他解釋為什么這樣做僅僅是權(quán)宜之計，而不是一個好的長期計劃�！薄簟霸诠举~簿上簽字時，添加一個附注來表明你的觀點，申明帳面金額不是對存貨價值的真實反應(yīng)�！薄簟鞍堰@個問題留給外部審計師來解決�！薄簟皾撛诘�投資者在買入公司股票之前會核實公司的業(yè)績水平并做盡職調(diào)查。因此，把這一問題留給投資者自己，這屬于買方應(yīng)當注意的范圍。”◆“是否計提存貨減值準備在該案例中是不相關(guān)的�；蛟S投資者是基于固定資產(chǎn)的價值來對公司進行投資。”◆“CI應(yīng)當辭職�！薄簟皯�(yīng)當告知其他董事和其他少數(shù)股東，特別是那些與董事總經(jīng)理關(guān)系密切的股東�！薄簟鞍殉掷m(xù)經(jīng)營作為公司的價值取向，協(xié)助董事總經(jīng)理實施最好的政策。”◆“聘請一家獨立顧問對公司的存貨進行評估�！薄簟癈I應(yīng)該按他老板的指示行事。”◆“董事總經(jīng)理對他的指示會使他違背職業(yè)行為準則，甚至還可能會違反公司本身的道德標準。CI應(yīng)當阻止他采取這樣的措施。”
困境二
AC在一家成立不久但發(fā)展迅速的公司擔任財務(wù)總監(jiān)。公司從幾年前成立之初的幾名雇員起家，發(fā)展到現(xiàn)在擁有200名員工的規(guī)模。
經(jīng)產(chǎn)品部經(jīng)理的同意，內(nèi)部員工購買本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品在個別確認的基礎(chǔ)上不進入公司的會計系統(tǒng)入賬處理，其產(chǎn)生的銷售收入用于舉辦公司的圣誕節(jié)晚會。
AC應(yīng)當如何處理這一事項而又不會疏遠公司內(nèi)的其他員工？
AC可能的解決辦法：
a.引入一個針對內(nèi)部員工的銷售政策，確保將今后向雇員銷售的商品進入公司的會計系統(tǒng)。
b.向稅務(wù)機關(guān)報告公司欠繳由該部分產(chǎn)品銷售所產(chǎn)生的稅金。
c.向董事總經(jīng)理說明，這種做法是錯誤的，并告訴他員工應(yīng)該自己為圣誕晚會籌集資金。
d.向公司管理層請示，要求其同意每年向員工圣誕晚會提供資金支持。
e.允許這種處理繼續(xù)存在，因為對員工的銷售畢竟只占公司整體銷售收入的很少一部分。
困境三
MA在一家大型企業(yè)集團工作，該集團為英國公司提供共享服務(wù)。集團在英國主要開展X和Y兩項業(yè)務(wù)，但已于近期合并，在此之前兩項業(yè)務(wù)是分業(yè)經(jīng)營的。
X業(yè)務(wù)長期虧損，在保證業(yè)績目標的前提下，集團為該項業(yè)務(wù)注入了10億英鎊的資金幫助其扭轉(zhuǎn)虧損。MA在前Y業(yè)務(wù)部門的財務(wù)部工作，他被指示將Y業(yè)務(wù)部門的資金轉(zhuǎn)移到X業(yè)務(wù)部門。資金轉(zhuǎn)移的結(jié)果是使投資者所見到的X業(yè)務(wù)部門的虧損只是其實際虧損的1/4.MA知道這會影響到重要的商業(yè)決策。
MA的新任部門經(jīng)理在業(yè)務(wù)合并前曾經(jīng)在X業(yè)務(wù)部工作，當MA就此事提出質(zhì)疑時，她說這件事與職業(yè)道德沒有關(guān)系，因為它不涉及到股東的利益。
MA可能的解決辦法：
a.按照部門經(jīng)理要求的去做。因為這是一個公司內(nèi)部的事情，其實并不存在道德困境的問題。
b.按照上司的指示去做，但是要求部門經(jīng)理對此交易的指令形成書面文件。
c.向集團母公司的董事報告此事。
d.拒絕遵從部門經(jīng)理的指令。
e.辭退。
f.和集團審計師討論該事項。
困境四
FC被借調(diào)到一家慈善機構(gòu)工作，他的任務(wù)是為機構(gòu)的執(zhí)行委員會撰寫并提交一份內(nèi)部報告。她注意到公司有未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付，并懷疑是前任受托人將機構(gòu)的信用卡運用于其私人用途。
在報告中她提出了許多政策和措施來防止類似情況的發(fā)生，并且建議有問題的個人應(yīng)當交由監(jiān)管當局進行調(diào)查。FC懷疑慈善組織不會采納她的建議，因為組織不愿意在媒體上出現(xiàn)負面報道。她不知道這件事是否應(yīng)該由她提出來，還是留給慈善機構(gòu)自己解決。
FC可能的解決辦法：
a.將該慈善機構(gòu)和相關(guān)人員上報國家監(jiān)管當局。
b.將他們的行為作為潛在的洗錢事件向有關(guān)部門報告。
c.向慈善機構(gòu)現(xiàn)在的受托人書面重申她的觀點，并且在報告中強調(diào)實施建議的重要性。
d.不作為。因為她的考慮已經(jīng)在報告中有所反映，可以避免此類事件的再次發(fā)生。
對上述解決方法的評議。
困境一
董事總經(jīng)理向CI施壓，要求他虛報公司資產(chǎn)，這違反了CIMA職業(yè)道德準則中的誠信原則。同時還存在CI個人利益，從而影響CI的客觀性。CI不能“照上司的指示去做”，因為誠信原則要求會計師不能提交他們認為錯誤的或有誤導性的會計信息。
同樣，立即辭職的建議也不合適。這種做法只有在極端的情況下才能選擇，可能是在最后不得已而為之。現(xiàn)階段辭職顯得過早，而且這無助于解決現(xiàn)實問題。依賴買方公司的盡職調(diào)查來發(fā)現(xiàn)公司被高估也同樣不可取。CI有責任確保會計報表表述的真實性。如果把該責任轉(zhuǎn)嫁給投資者或是審計師，則是不合理的。
其他一些建議對于CI來說都是可行的，關(guān)鍵是要根據(jù)具體情況來選擇。
困境二：a
b選擇過于極端，而且也沒有跡象表明存在一筆欠繳稅金。
c選擇則會影響員工的情緒。
d選擇可能不適當，它只能作為a的補充。
盡管金額很小，但是e選擇也是不適當?shù)摹?/p>
困境三：c
a選擇是不適當?shù)�，因為這可能對母公司的決策產(chǎn)生誤導。
b選擇是不適當?shù)�，因為這樣做是試圖將責任轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)理，也并無益于解決問題。
d選擇可以考慮，但是它也不能有效地解決問題，還可能對MA產(chǎn)生不好的后果。
e選擇在現(xiàn)階段顯得過于極端。
f選擇在采取了如和集團內(nèi)部的同事討論這樣進一步的措施后可能是適當?shù)摹?/p>
困境四：c
a選擇可能是適當?shù)模@超出了會計人員的職責范圍，她已經(jīng)將她的考慮向受托人表達得十分清楚，并且提出了他們應(yīng)該采取的措施。
b選擇是不適當?shù)�，因為用于私人用途的資金很少，所以不像是一個洗錢案件。
d選擇不如c選擇理想，雖然FC的考慮已經(jīng)在報告中得到了反映，她也已經(jīng)讓受托人知道了這一問題的存在。更重要的是，受托人需要明白這個問題的重要性和性質(zhì)，以及接下來該怎樣處理。
CIMA 道德困境示范解決程序
你有時會發(fā)現(xiàn)自己處在一個被要求做出非道德行為的困境之中，CIMA的職業(yè)道德守則提供了一個程序來幫助你找到一個令人滿意的解決方法。最重要的第一步，就是獲取更多的信息。例如，在困境一中，這些信息包括公司價值評估的基礎(chǔ)。
一旦CI充分掌握了事實，CIMA建議他同公司內(nèi)部的人員進行討論——在本案中最好是公司的董事總經(jīng)理，但也可以是同事、董事會成員、少數(shù)股東或其他人。CI可以解釋這種做法的缺點，提供達到同樣目的的其他解決方法，或是直接指出這違背了職業(yè)或是公司的道德準則。通過這一系列措施勸阻董事總經(jīng)理實施他計劃的行為。
如果這些方法都失敗了，CI需要考慮向外部揭露這個問題——例如，向外部審計師或監(jiān)管機構(gòu)提出警示。如果問題仍然沒有得到解決，CI可能必須考慮讓自身脫離這個沖突。這可能意味著引入獨立專家來評估存貨，或在最極端的情況下，意味著辭去在項目、部門或公司中的職務(wù)。
在該程序中的各個環(huán)節(jié)中，你必須確保你記錄下解決這個沖突的每一步措施——例如，追蹤電子郵件的每次對話。這是以防萬一，在必要時能為你的行為提出抗辯。
在這個程序中的各個階段征求法律或是職業(yè)建議也是一個明智的選擇。這可以私下進行，也可以利用CIMA的道德支持計劃的服務(wù)。
1.檢查所有事實；
2.內(nèi)部升級，考慮采用申訴程序；
3.外部升級（例如通過審計或是職業(yè)團體的途徑）；
4.拒絕同利益沖突維持聯(lián)系；
5.為你采取的所有行為留下記錄；
6.尋求職業(yè)或法律建議。
