「例1」投資取得存貨的成本處理。2006年12月20日，甲、乙、丙、丁、戊五方共同投資設(shè)立了興業(yè)股份有限公司。甲以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資（興業(yè)公司作為原材料管理和核算），五方確認該批原材料的價值為10 000 000元。興業(yè)公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為10 000 000元，增值稅額為1 700 000元。同時，假定興業(yè)公司的股本總額為60 000 000元，甲在興業(yè)公司享有的份額為10%.興業(yè)公司為一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。
「分析」準則規(guī)定，投資者投入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在這個例子中，由于興業(yè)公司為一般納稅人，且投資各方確認的原材料的價值為10 000 000元，因此，興業(yè)公司接受的這批原材料的入賬價值為10 000 000元，將增值稅1 700 000元單獨作為可以抵扣的進項稅額進行核算。
會計分錄為：
借：原材料 10 000 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700 000
貸：股本——甲 6 000 000
資本公積——股本溢價 5 700 000
「例2」 材料存貨期末計量。資料如下：
�。�1）2007年12月31日，興業(yè)公司庫存原材料――A材料的賬面價值（成本）為4 500 000元，市場購買價格總額為4 200 000元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用；
�。�2）用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品――W1型機器的可變現(xiàn)凈值高于成本；
�。�3）確定2007年12月31日A材料的價值。
「分析」根據(jù)上述資料可知，2007年12月31日，A材料的賬面價值（成本）高于其市場價格，但是由于用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品――W1型機器的可變現(xiàn)凈值高于成本，也就是用該原材料生產(chǎn)的最終產(chǎn)品此時并沒有發(fā)生價值減損，因而，在這種情況下，A材料即使其賬面價值（成本）已高于市場價格，也不應(yīng)計提存貨跌價準備，仍應(yīng)按4 500 000元，列示在2007年12月31日的資產(chǎn)負債表的存貨項目之中。
