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宿遷市財(cái)政審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀及展望

2010-03-02 18:05 來源:宿遷市審計(jì)局   打印 | 收藏 |
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  一、宿遷市財(cái)政審計(jì)的現(xiàn)狀

  (一)財(cái)政審計(jì)工作取得了顯著成績。幾年來的財(cái)政審計(jì)工作,在查處違紀(jì)違規(guī)問題、規(guī)范財(cái)政管理行為、促進(jìn)依法行政、加強(qiáng)廉政建設(shè)、樹立審計(jì)權(quán)威等方面取得了顯著成績。

  1.掌握和摸清了財(cái)政家底,為政府決策提供了依據(jù)。財(cái)政是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、效益和一個(gè)地方綜合實(shí)力的體現(xiàn),因此,每年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、對(duì)下級(jí)政府決算審計(jì),我們都將摸清財(cái)政家底作為一項(xiàng)重要內(nèi)容。我們從財(cái)政收入、財(cái)政結(jié)余的真實(shí)性、財(cái)政支出的合法性入手,采用審計(jì)和調(diào)查相結(jié)合的方法,基本查清了市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)財(cái)政家底,為政府制定財(cái)政政策、調(diào)整財(cái)政體制提供了依據(jù)。

  2.發(fā)現(xiàn)和糾正了大量的違紀(jì)違規(guī)問題,促進(jìn)了各部門依法理財(cái)、依法行政。據(jù)統(tǒng)計(jì),2003年至2008年,全市審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政審計(jì)中共查出違紀(jì)違規(guī)金額95460萬元,增加財(cái)政收入2606萬元,減少財(cái)政支出8479萬元。同時(shí),針對(duì)審計(jì)查出的問題,提出了處理意見,使問題得到及時(shí)糾正和改進(jìn),有效地促進(jìn)了財(cái)政管理工作的規(guī)范化。

  3.提出了一系列有價(jià)值的建議,為政府和人大加強(qiáng)財(cái)政管理和監(jiān)督提供了重要依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)在每年的財(cái)政審計(jì)報(bào)告中,著重從宏觀的角度提出一些深層次、對(duì)策性的建議,為政府和人大掌握真實(shí)情況和科學(xué)決策提供服務(wù)。據(jù)統(tǒng)計(jì),2003年以來,全市審計(jì)機(jī)關(guān)共向政府提供審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告180份,每年均受政府委托向同級(jí)人大提出審計(jì)工作報(bào)告。各級(jí)政府和人大對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的建議十分重視,每年都就加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督提出要求并進(jìn)行督查,為加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)工作提供了有力支持。

  4.促進(jìn)了審計(jì)監(jiān)督職能的進(jìn)一步到位,帶動(dòng)了整個(gè)審計(jì)工作的深入發(fā)展。財(cái)政是重要的綜合經(jīng)濟(jì)部門,開展財(cái)政審計(jì),是我國審計(jì)發(fā)展史上一個(gè)重要的里程碑,它使審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、任務(wù)進(jìn)一步到位,完善了我國審計(jì)監(jiān)督體系;同時(shí)提高了審計(jì)機(jī)關(guān)的法律地位,擴(kuò)大了審計(jì)監(jiān)督的影響,為審計(jì)工作的發(fā)展創(chuàng)造了更為有利的法律和社會(huì)環(huán)境。為了適應(yīng)財(cái)政審計(jì)工作的需要,全市審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高自身的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì),改進(jìn)審計(jì)方法,更新審計(jì)手段,從而帶動(dòng)了整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量和水平的提高。

  5.形成了一套了審計(jì)方法,推動(dòng)了財(cái)政審計(jì)不斷發(fā)展。通過幾年的財(cái)政審計(jì)實(shí)踐,總結(jié)出了行之有效的審計(jì)方法,如賬戶入手,“同級(jí)審”與“上審下”相結(jié)合、財(cái)政審計(jì)與專業(yè)審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合,五統(tǒng)一審計(jì)法等,通過總結(jié)和探索,財(cái)政審計(jì)不斷向縱深發(fā)展。

  (二)、財(cái)政審計(jì)工作積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。幾年來,全市財(cái)政審計(jì)工作創(chuàng)造了許多行之有效的經(jīng)驗(yàn),主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

  1.財(cái)政審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合。財(cái)政審計(jì)必須要有一定的面來支撐,我市每年審計(jì)財(cái)政預(yù)算資金的數(shù)量達(dá)到50%以上,除對(duì)掌管分配、使用財(cái)政資金量較大的重點(diǎn)部門要做到每年審計(jì)一次外,對(duì)其他一級(jí)預(yù)算單位爭取每年也要審計(jì)20%以上,五年輪審一遍。對(duì)重點(diǎn)資金流向進(jìn)行跟蹤審計(jì),延伸到具體項(xiàng)目、具體使用單位,實(shí)行財(cái)政資金流到哪里,審計(jì)就跟蹤到哪里,增強(qiáng)了財(cái)政審計(jì)效果。

  2.“上審下”與“同級(jí)審”相結(jié)合。“同級(jí)審”、“上審下”是財(cái)政審計(jì)的兩個(gè)組成部分。“上審下”與“同級(jí)審”相結(jié)合是做好財(cái)政審計(jì)的一種有效方法。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以“同級(jí)審”為主,財(cái)政決算審計(jì)采取“上審下”方法。實(shí)踐證明,“上審下”與“同級(jí)審”相結(jié)合能夠保證審計(jì)機(jī)關(guān)更加全面履行職能。通過“上審下”,有利于增強(qiáng)各級(jí)政府和有關(guān)部門對(duì)審計(jì)工作的理解,同時(shí)也是對(duì)“同級(jí)審”的有力支持。

  3.財(cái)政決算審計(jì)與縣(區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。近幾年財(cái)政金融審計(jì)的任務(wù)較重,“同級(jí)審”、“上審下”、金融審計(jì)、保險(xiǎn)審計(jì)、縣(區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等等,項(xiàng)目很多。財(cái)政決算審審計(jì)與縣(區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有很多內(nèi)容互通,不能將財(cái)政決算審計(jì)與縣(區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分開,而要將他們有機(jī)地結(jié)合起來,對(duì)縣(區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),財(cái)政決算是一項(xiàng)重要內(nèi)容。一般情況下,我們采取一次進(jìn)點(diǎn),兩項(xiàng)任務(wù),出具財(cái)政決算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任兩份審計(jì)報(bào)告,保證了審計(jì)成果共享,是高了審計(jì)工作效率,減輕了基層機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

  4.積極采取計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。在財(cái)政審計(jì)工作中積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì),運(yùn)用SQL、ACCESS等數(shù)據(jù)庫技術(shù)審計(jì)稅收征管、預(yù)算執(zhí)行,編寫審計(jì)腳本語言(ASL),將審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)審計(jì)方法,簡化了審計(jì)過程,提高了審計(jì)效率。通過應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì),查出財(cái)政、稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、運(yùn)用、管理等方面問題以及稅收征管、預(yù)算執(zhí)行等方面不規(guī)范的問題,促進(jìn)了財(cái)政、稅務(wù)征收管理水平的提高。

  二、財(cái)政、地稅改革對(duì)財(cái)政審計(jì)影響

 。ㄒ唬╊A(yù)算改革對(duì)財(cái)政審計(jì)的影響。當(dāng)前財(cái)政主要進(jìn)行以下幾項(xiàng)改革:一是改革預(yù)算編制方法,細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容,推行零基預(yù)算和部門預(yù)算,強(qiáng)化預(yù)算約束;二是改革財(cái)政收支繳撥款方式,實(shí)行國庫集中支付;三是實(shí)行政府采購制度,提高財(cái)政資金使用效益;四是對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算和會(huì)計(jì)委派制度。財(cái)政審計(jì)的主要任務(wù)是監(jiān)督國家財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和效益性,財(cái)政預(yù)算改革對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法都產(chǎn)生了一定影響。

  1.對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響。我國改革開放初期,計(jì)劃體制與市場體制并存,各種經(jīng)濟(jì)利益主體違法經(jīng)營、偷稅漏稅行為大量存在,查錯(cuò)糾弊,收繳違紀(jì)資金即監(jiān)督經(jīng)濟(jì)行為的合法性,一直是這個(gè)階段國家審計(jì)的主要目標(biāo)。預(yù)算改革的目標(biāo)是政府集中財(cái)力向社會(huì)提供公共服務(wù)、制定科學(xué)的預(yù)算分配定額和標(biāo)準(zhǔn),保障公共開支均等化,實(shí)現(xiàn)資源配置市場化,提高財(cái)政資金使用效益。適應(yīng)預(yù)算改革,財(cái)政審計(jì)應(yīng)將監(jiān)督國家財(cái)政收支的真實(shí)、效益作為審計(jì)目標(biāo)。具體為全面摸清財(cái)政資金的真實(shí)情況;揭露查處重大違法違紀(jì)問題;規(guī)范財(cái)政管理,促進(jìn)財(cái)政體制改革不斷深化;促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益;評(píng)價(jià)政府行政效能。

  2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。預(yù)算改革前,財(cái)政審計(jì)主要內(nèi)容有預(yù)算編制、調(diào)整以及批復(fù)分配情況,檢查其是否履行相關(guān)手續(xù),是否及時(shí)足額批復(fù)分配預(yù)算指標(biāo);審計(jì)各項(xiàng)收入的征管以及預(yù)算收入退庫情況;審計(jì)預(yù)算支出情況,檢查預(yù)算安排到各科室資金的撥付使用情況;審計(jì)預(yù)算外資金的管理情況,檢查各部門預(yù)算外資金專戶管理收入、支出計(jì)劃審批、決算審核等情況以及財(cái)政清理部門有償使用資金情況;審計(jì)代管基金的來源、使用及管理情況,財(cái)政周轉(zhuǎn)金清理回收管理情況。實(shí)行部門預(yù)算和國庫集中收付后,實(shí)現(xiàn)了預(yù)算內(nèi)外綜合預(yù)算和部門預(yù)算,基本不存在預(yù)算批復(fù)不及時(shí)問題,以及部門預(yù)算外收入、支出、管理的問題。但應(yīng)增加單位有無預(yù)留機(jī)動(dòng)待分配指標(biāo)、單位部門各項(xiàng)收入是否及時(shí)繳庫和私設(shè)“小金庫”等問題以及對(duì)財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)問題。

  3.對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的影響。財(cái)政預(yù)算改革后,財(cái)政審計(jì)重點(diǎn)主要有:一是要把對(duì)財(cái)政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)擺在首要位置。對(duì)財(cái)政部門的審計(jì)內(nèi)容要全面,不能有疏漏和死角,所有預(yù)算資金的分配和管理都要進(jìn)行審計(jì),而且要查深查透。二是要擴(kuò)大部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的覆蓋面,強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)。要結(jié)合專項(xiàng)資金審計(jì),對(duì)重點(diǎn)資金流向進(jìn)行跟蹤審計(jì),延伸到具體項(xiàng)目、具體使用單位。三是要抓重大違法違紀(jì)問題,注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索。當(dāng)前,要結(jié)合整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的要求,重點(diǎn)查處嚴(yán)重?cái)D占挪用資金、損失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失,越權(quán)違規(guī)減免稅、虛開增值稅專用發(fā)票、以稅謀私,以及暗箱操作搞部門腐敗等問題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)犯罪線索,要集中力量,深入追查,及時(shí)移送司法部門查處。四是加強(qiáng)宏觀分析,全面提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的層次。要在揭露和反映個(gè)案問題的同時(shí),對(duì)當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)影響和危害比較大的問題開展廣泛深入的調(diào)查研究,從宏觀上提出解決問題的對(duì)策和建議。

  4.對(duì)審計(jì)方法的影響。實(shí)行國庫集中收付前,收支分散在各個(gè)部門和單位,我們可以采取傳統(tǒng)的審計(jì)查證方法。實(shí)行國庫集中收付后,幾乎所有的收入和支出都集中在財(cái)政部門管理,再用手工方法進(jìn)行審查,不僅效率低,審計(jì)質(zhì)量也難以保證,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

  5.對(duì)財(cái)務(wù)過錯(cuò)行為責(zé)任界定的影響。預(yù)算改革前,財(cái)務(wù)過錯(cuò)責(zé)任很明確,在哪里出現(xiàn)的問題就是誰的責(zé)任。預(yù)算改革后財(cái)務(wù)責(zé)任難以確定。實(shí)行國庫集中支付,會(huì)計(jì)中心統(tǒng)一核算,各單位不再設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),取消單位所有銀行賬戶、會(huì)計(jì)和出納,由財(cái)政部門統(tǒng)管會(huì)計(jì)人員、資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算工作,各單位只設(shè)報(bào)賬員,負(fù)責(zé)具體報(bào)賬工作,各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿的登記,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé);會(huì)計(jì)核算中心通過會(huì)計(jì)委托代理記賬對(duì)行政事業(yè)單位集中會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作。當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題時(shí),審計(jì)需要確定問題是由于被審計(jì)單位自身的原因造成的,還是由于會(huì)計(jì)中心的原因造成的,或者是財(cái)政部門的原因造成的,而且從法律上也很難界定會(huì)計(jì)責(zé)任,從而給財(cái)務(wù)責(zé)任的確定帶來一定的難度,而且最后審計(jì)決定、審計(jì)意見由誰落實(shí)?主體難以分清。

 。ǘ┑囟愺w制上劃對(duì)財(cái)政審計(jì)的影響。目前,江蘇省實(shí)行的是地稅系統(tǒng)省垂直管理體制,雖然有利于加強(qiáng)稅收征管,但對(duì)財(cái)政審計(jì)產(chǎn)生了一系列的影響。

  1.地稅體制上劃,造成審計(jì)主體地位關(guān)系不對(duì)等。地稅實(shí)行垂直管理后,造成審計(jì)主體雙方地位的不平等,使審計(jì)雙方當(dāng)事人的關(guān)系和心理都發(fā)生了變化。一方面,體制上劃前,地稅和審計(jì)屬于同一級(jí)政府的兩個(gè)部門,彼此間工作上能夠相互溝通,地稅也能夠較好地配合審計(jì)工作,自覺接受審計(jì)監(jiān)督;體制上劃后,地稅部門產(chǎn)生了優(yōu)越感,自以為是省管部門,地位也比地方審計(jì)機(jī)關(guān)高,從內(nèi)心里講不愿接受地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì),對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)按法定程序和職責(zé)對(duì)其進(jìn)行的審計(jì),雖不好直接拒絕,但往往采取 “躲”、“藏”、“拖”、“騙”等手法來應(yīng)付;另一方面,由于體制性障礙,使地方審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員,對(duì)地稅審計(jì)的信心不足,有畏難思想,擔(dān)心查不出問題或是查出了問題也處理不了,造成了審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督職能無法正常履行。

  2.體制上劃后,審計(jì)對(duì)地方稅務(wù)組織實(shí)施的預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督范圍縮小,審計(jì)監(jiān)督的力度減弱,地稅部門存在的問題增多。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)主要來源于地方財(cái)政,是地方財(cái)政預(yù)算的一部分,其來源及其使用的真實(shí)性和合法性,是地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的范圍,應(yīng)當(dāng)由地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。但體制上劃后,地稅的財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督管轄權(quán)劃歸省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)只能對(duì)地稅組織地方實(shí)施的稅收征管情況進(jìn)行審計(jì),非經(jīng)省審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對(duì)地稅的財(cái)政收支審計(jì)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)審,而有監(jiān)督權(quán)的省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又“鞭長莫及”—沒空審。這樣的后果是,形成地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地稅審計(jì)的范圍縮小,出現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督的“盲區(qū)”。對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)采取配合不積極、抵觸、拖延、拒不提供審計(jì)資料,一種普遍現(xiàn)象,也是地稅部門的通病。審計(jì)反映的稅款異地入庫、拉稅、空轉(zhuǎn)、違規(guī)退庫、設(shè)立稅收過渡戶、稅款入庫不及時(shí)、任意調(diào)整收入科目及進(jìn)度等違規(guī)違紀(jì)問題現(xiàn)象嚴(yán)重。

  3.體制上劃對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。國務(wù)院發(fā)布的《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》中明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,以維護(hù)的法律嚴(yán)肅性;促進(jìn)各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法,發(fā)揮預(yù)算在宏觀調(diào)控中的作用,保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。具體的審計(jì)目標(biāo)包括:(1)核實(shí)財(cái)政收支;(2)揭露違紀(jì)問題;(3)綜合分析評(píng)價(jià);(4)提出對(duì)策性建議。地稅體制上劃后,由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)審計(jì)地稅的財(cái)政收支,使占地方稅收收入20%的財(cái)政資金人為地劃出地方審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督范圍,造成審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容不全面,預(yù)算執(zhí)行審計(jì)揭露的問題不充分,分析評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確,反映情況不客觀,建議針對(duì)性不強(qiáng),很多問題得不到及時(shí)糾正和處理,審計(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

  三、財(cái)政審計(jì)遇到的困難

  隨著公共財(cái)政框架的建立和完善,財(cái)政部門、地稅部門實(shí)施一系列的改革措施到位,財(cái)政審計(jì)的理念和方法與此還有些不夠適應(yīng)。

 。ㄒ唬┴(cái)政審計(jì)的獨(dú)立性不夠。由于我國目前采用的是行政型審計(jì)管理體制,審計(jì)機(jī)關(guān)主要對(duì)本級(jí)政府負(fù)責(zé)。財(cái)政審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,尤其是“同級(jí)審”中發(fā)現(xiàn)的問題,一般由政府審核后才能上報(bào)人大或公開,審計(jì)對(duì)問題的披露程度更多的是取決于政府的意見。一些地方反映真實(shí)情況的難度很大,對(duì)反映出來的問題也難以全面處理,致使很多問題年年查、年年有,不能從根本上對(duì)查出的問題進(jìn)行整改,審計(jì)的效果令人擔(dān)憂。

 。ǘ⿲徲(jì)的內(nèi)容不完整。目前審計(jì)管轄規(guī)定,審計(jì)范圍按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定。地方財(cái)政收入中的很大部門是增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收,不屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì),而審計(jì)署對(duì)國稅部門的審計(jì)又難以覆蓋市、縣一級(jí),事實(shí)上形成審計(jì)監(jiān)督的盲區(qū),“同級(jí)審”的報(bào)告中的收入數(shù)據(jù)很大一部分是未經(jīng)過審計(jì)的,審計(jì)卻對(duì)其作出了評(píng)價(jià)。

 。ㄈ⿲徲(jì)的宏觀分析較少。很多財(cái)政審計(jì)人員側(cè)重于具體項(xiàng)目、具體單位審計(jì),將財(cái)政活動(dòng)納入政府工作整體考慮的較少,沒有對(duì)查出問題進(jìn)行系統(tǒng)深層次分析,揭示產(chǎn)生問題的原因。審計(jì)意見和建議很難從宏觀上把握問題的本質(zhì),被政府采納,進(jìn)入政府決策的機(jī)會(huì)很少。

 。ㄋ模﹩栴}整改到位率較低。近幾年,我們對(duì)查出問題的整改情況進(jìn)行跟蹤發(fā)現(xiàn),財(cái)政部門對(duì)多列預(yù)算支出、滯留項(xiàng)目資金、收入入庫不及時(shí)等問題沒有進(jìn)行有效地整改。很多問題年年審都有,有些是體制上的原因,有些則是因?yàn)閷徲?jì)部門自身的原因,因?yàn)闆]有整改的硬性規(guī)定,審計(jì)人員往往一審了之,財(cái)政審計(jì)沒有起到應(yīng)的作用。

  四、財(cái)政審計(jì)的展望

 。ㄒ唬┓e極應(yīng)對(duì)各項(xiàng)改革,著力做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。一要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門的審計(jì)。實(shí)行預(yù)算改革,事實(shí)上造成財(cái)政管理權(quán)限的集中。國家審計(jì)應(yīng)從規(guī)范預(yù)算管理和財(cái)政分配秩序的角度,強(qiáng)化財(cái)政審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)前和今后一段時(shí)期,對(duì)財(cái)政部門審計(jì)應(yīng)側(cè)重于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督檢查的審計(jì),尤其要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金撥付的審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算科目調(diào)劑的審計(jì),以保證財(cái)政資金能夠真正用到預(yù)算安排的項(xiàng)目上,促進(jìn)財(cái)政部門進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),提高資金使用效益,充分發(fā)揮其宏觀調(diào)控作用。二要搞好對(duì)財(cái)政、會(huì)計(jì)核算中心和行政事業(yè)單位三者審計(jì)的結(jié)合。實(shí)行財(cái)政支出改革,進(jìn)行會(huì)計(jì)中心核算,行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理方式發(fā)生了重大變化。相應(yīng)的,審計(jì)部門在開展行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí),搞好對(duì)會(huì)計(jì)核算中心核算預(yù)算資金的審計(jì)、各行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合,才能實(shí)效地對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。首先,項(xiàng)目安排上搞好銜接,使財(cái)政審計(jì)與行政事業(yè)審計(jì)目標(biāo)一致;其次,審計(jì)方案設(shè)計(jì)要巧妙,要達(dá)到總體方案、具體項(xiàng)目方案在審計(jì)重點(diǎn)單位及重點(diǎn)內(nèi)容上保持一致;第三,審計(jì)時(shí)間安排上做好銜接,以使大部分審計(jì)內(nèi)容能夠進(jìn)入審計(jì)工作報(bào)告;第四,審計(jì)方法上相互補(bǔ)充,重點(diǎn)推進(jìn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì),將財(cái)政、會(huì)計(jì)核算中心和行政事業(yè)單位三者關(guān)聯(lián)起來,變事后監(jiān)督為事中監(jiān)督。三要突出對(duì)重點(diǎn)資金和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)。實(shí)行國庫集中收付和會(huì)計(jì)中心核算制度,財(cái)政已對(duì)各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了日常監(jiān)督,審計(jì)要將重點(diǎn)放在部門預(yù)算分配環(huán)節(jié)上,防止部門截留下級(jí)指標(biāo);同時(shí)加強(qiáng)對(duì)收入的審計(jì),主要是審計(jì)各單位組織預(yù)算收入的情況,包括按規(guī)定收取的預(yù)算內(nèi)、外各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及罰沒收入等,通過突擊檢查票據(jù)、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,看有無坐收坐支、私設(shè)“小金庫”等問題。在資金類別的選擇上要加強(qiáng)對(duì)公共建設(shè)項(xiàng)目、惠民資金等重點(diǎn)支出審計(jì),監(jiān)督財(cái)政資金使用的社會(huì)效益。

 。ǘ┎粩嗵剿鲗徲(jì)方法,加強(qiáng)財(cái)政決算審計(jì)。一要增強(qiáng)財(cái)政審計(jì)的獨(dú)立性。財(cái)政審計(jì)的獨(dú)立性與審計(jì)工作的獨(dú)立性是密不可分的,要增強(qiáng)財(cái)政審計(jì)的獨(dú)立性,就必須增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。在當(dāng)前行政體制下實(shí)行中央直管地方審計(jì)機(jī)關(guān)是不現(xiàn)實(shí)的,可以考慮將“同級(jí)審”與“上審下”同步實(shí)施的方式,即將本級(jí)“同級(jí)審”作為上級(jí)的“上審下”的一個(gè)審計(jì)組,一個(gè)項(xiàng)目,兩項(xiàng)內(nèi)容,查出的問題共享,既作為本級(jí)“同級(jí)審”的資料,又作為“上審下”的資料,對(duì)財(cái)政決算中的問題由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行糾正,可以進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政審計(jì)的獨(dú)立性。二要增強(qiáng)財(cái)政審計(jì)的宏觀性。財(cái)政審計(jì)應(yīng)大處著眼,小處著手,對(duì)查出問題深入分析,從機(jī)制、體制上分析原因,提出針對(duì)性的審計(jì)建議,增強(qiáng)審計(jì)參與宏觀管理和決策的能力,進(jìn)一步樹立審計(jì)權(quán)威。三要拓寬財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容。財(cái)政審計(jì)是一項(xiàng)內(nèi)容豐富、涉及面廣的全局性工作,必須把它當(dāng)作一項(xiàng)系統(tǒng)工程來抓,牢固樹立“一盤棋”的思想,站在全局的高度統(tǒng)籌考慮謀劃。建立一個(gè)完整的財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容體系。財(cái)政是一個(gè)整體,它包括資金分配環(huán)節(jié),收入征收環(huán)節(jié)和支出管理、使用環(huán)節(jié)。相應(yīng)的,對(duì)財(cái)政的審計(jì)監(jiān)督也就涵蓋了目前審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的絕大部分審計(jì)工作。包括對(duì)本級(jí)財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)、社會(huì)保障資金審計(jì)、國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、政府外債審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等等。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)的絕大多數(shù)審計(jì)工作都應(yīng)圍繞財(cái)政審計(jì)這條主線來開展。在制訂計(jì)劃和方案時(shí),應(yīng)統(tǒng)籌考慮各專業(yè)審計(jì)的特點(diǎn),將財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容貫穿到各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)中去;在綜合匯總時(shí),應(yīng)將各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)的成果歸集到財(cái)政審計(jì)這條主線上來,形成一個(gè)完整的內(nèi)容體系。四要建立問題的整改督查制度。審計(jì)部門應(yīng)將整改督查制度拓展到財(cái)政決算項(xiàng)目,促進(jìn)政府出臺(tái)問題整改督查制度,以法制的形式,明確問題整改責(zé)任人、整改要求、反饋機(jī)制,形成長效機(jī)制,徹底解決年年審問題年年有的傾向。五要實(shí)行財(cái)政異地交叉審計(jì)制度。由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織,每年進(jìn)行財(cái)政異地交叉審計(jì),可以客觀反映情況,避免審計(jì)干擾,促進(jìn)財(cái)政審計(jì)向縱深發(fā)展。

 。ㄈ┺D(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,順勢(shì)開展績效審計(jì)?冃徲(jì)是政府治理的重要工具和國際審計(jì)發(fā)展的潮流,也是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的主要模式之一。通過開展績效審計(jì)可以增強(qiáng)審計(jì)在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中“免疫系統(tǒng)”作用,促進(jìn)各地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì),推動(dòng)建立政府績效管理制度、責(zé)任追究制度,提高政府績效管理水平。財(cái)政審計(jì)工作中,要著眼于宏觀,立足于實(shí)際,從提高經(jīng)濟(jì)效益、擴(kuò)大社會(huì)效益和保護(hù)生態(tài)效益的角度出發(fā),重點(diǎn)關(guān)注政策執(zhí)行、資金使用、資源利用的經(jīng)濟(jì)、效率、效果及行政效能等方面。重點(diǎn)對(duì)宏觀政策的貫徹落實(shí)情況、專項(xiàng)資金管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,著重揭露政策落實(shí)不到位、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、效益低下等問題,促進(jìn)國家各項(xiàng)宏觀政策的貫徹落實(shí)、提高公共資金的管理和使用效益。

  (四)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)。財(cái)政審計(jì)涉及面廣,政策性強(qiáng),要求審計(jì)人員具備豐富的宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí),較高的政策水平,較強(qiáng)的綜合分析能力和處理復(fù)雜問題的應(yīng)變能力。財(cái)政審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)、公共財(cái)政理論、財(cái)政改革理論與實(shí)踐、現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù),熟悉當(dāng)前財(cái)政改革的焦點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題,在審計(jì)實(shí)踐中嫻熟地運(yùn)用財(cái)政理論和財(cái)政業(yè)務(wù)知識(shí)以及先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法,同時(shí)不斷強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量意識(shí)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有這樣,才能不斷適應(yīng)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的需要。

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