近年來，我市內(nèi)部審計工作在市委、市政府正確指導(dǎo)下，緊緊圍繞“促進和保障地方經(jīng)濟又好又快發(fā)展”這個中心， 堅持“查隱患、堵漏洞、測風(fēng)險、提建議、促管理”的工作方針，始終堅持以“國家審計為中心，內(nèi)部審計為輔助”的審計理念，全面開展內(nèi)部審計工作。2010.3—5月份，我局“內(nèi)審指導(dǎo)科”，本著“發(fā)揮免疫力功能”這一中心思想，緊密結(jié)合我市內(nèi)審工作實際情況，利用近3個月時間，走訪了39個市直主管部門、所屬單位及部分重點國有企業(yè)，通過了解內(nèi)審工作基本情況發(fā)現(xiàn)以下共性問題：

　　一、個別部門領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作不夠重視，認識上有偏差。例如：個別行政事業(yè)單位，認為財政部門實施了預(yù)算外資金、和罰沒收入的收支兩條線管理，本單位編制了部門預(yù)算、資金實施了國庫集中支付，物資的購買實行了政府采購，就沒有必要實施內(nèi)部審計了，這從根本上對內(nèi)審的職能和作用認識發(fā)生了錯位。沒有建立適應(yīng)其工作和發(fā)揮作用的體制，也未設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，即使設(shè)立也是由其他科室人員兼職，不能有效的對本級和所屬單位的財務(wù)工作進行監(jiān)督、指導(dǎo)。內(nèi)部審計機構(gòu)旁若虛設(shè)，沒能制定各年度《內(nèi)部審計工作計劃》，也未按規(guī)定開展內(nèi)部審計工作。這些錯誤的觀念和做法，嚴重阻礙了內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

　　二、工作目標不明確，找不到落腳點。各單位內(nèi)部審計工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應(yīng)在服從、服務(wù)于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內(nèi)部審計工作，而實際工作中個別部門的內(nèi)部審計往往不能根據(jù)本部門、本單位總體工作目標的變化適時調(diào)整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，因而削弱了內(nèi)部審計的工作效果。有的單位雖然也制定了一些內(nèi)部審計工作目標，但實際工作中，忽視了內(nèi)部審計操作和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一原則，沒有對審計工作目標進行科學(xué)的分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機制和責(zé)任制度。甚至有少數(shù)個別單位對內(nèi)部審計工作已經(jīng)定位的，但卻要按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應(yīng)付財政、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計人員的積極性和創(chuàng)造性往往得不到充分的發(fā)揮，內(nèi)部審計工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，從影響了審計目標的實現(xiàn)，致使內(nèi)審效果不理想。

　　三、內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍狹窄，審計內(nèi)容單一。有些單位僅限于財政財務(wù)收支審計，目標只是糾正違紀違規(guī)問題，實施事后監(jiān)督，不能起到“預(yù)防”的作用。由于各單位財務(wù)會計工作中會計電算化的普及和財會人員素質(zhì)的提高，財務(wù)處理上的差錯將會越來越少，對各部門內(nèi)部審計工作也提出了更高的要求，單一財務(wù)收支審計已不能適應(yīng)新形勢的要求，隨著不斷發(fā)展新形勢的要求，必須不斷的創(chuàng)新思路，拓寬自身的工作內(nèi)容，以達到內(nèi)部審計工作的要求。

　　四、內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平有待于提高。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和良好的專業(yè)知識，目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我市內(nèi)審工作的需要，據(jù)統(tǒng)計，我市行政事業(yè)單位共計455個，內(nèi)部審計人員133人，從結(jié)構(gòu)上來看，內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財會工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員，雖然具有一定的財會知識及經(jīng)驗，但對審計工作還不勝任，嚴重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度，應(yīng)及時更新知識并以充實審計知識做為工作的基礎(chǔ)，進一步加大對內(nèi)審人員的后續(xù)教育。尤其是《中華人民共和國內(nèi)部審計制度》《中華人民共和國內(nèi)部審計準則》相繼出臺以后，對內(nèi)部審計工作提出了更為規(guī)范的實施計劃，對內(nèi)部審計人員素質(zhì)提出了更高更新的要求，隨著內(nèi)部審計的社會地位逐步提高，要求內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平必須提升一個新臺階。

　　五、內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性較差。獨立性是內(nèi)部審計工作的本質(zhì)特征，是發(fā)揮其作用的重要保障。很多單位的內(nèi)部審計工作是由單位分管財務(wù)的負責(zé)人分管的，甚至有部分單位的內(nèi)部審計是由財務(wù)部門負責(zé)人兼管的。內(nèi)部審計是各部門實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實合法效益的活動。如果是分管財務(wù)的負責(zé)人分管審計，顯然內(nèi)部審計監(jiān)督基本難以真正發(fā)揮其作用；如果是財務(wù)負責(zé)人兼管內(nèi)部審計工作，那么實施內(nèi)部審計就難以達到獨立審計的要求，這樣的監(jiān)督只能是流于形式。但在實際工作中，審計的獨立性并未受到應(yīng)有的尊重和保證。如有的內(nèi)審人員由財務(wù)人員兼職，這從根本上影響了內(nèi)部審計的獨立性地位及其作用的發(fā)揮，造成重要隱患。

　　六、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不到位。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立檢查職能的部門，其任務(wù)是檢查和評價本單位的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動內(nèi)容是否符合國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計對其所檢查的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內(nèi)部審計要具有獨立性。沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開展。目前我市內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置狀況是：少部分行政主管部門設(shè)置了相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；大部分行政主管部門雖然也設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，但基本上沒有配備相應(yīng)的審計人員而是與財務(wù)部門兩塊牌子一班人馬；部分行政主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立性機構(gòu)。

　　七、部分單位內(nèi)部審計工作不規(guī)范。各行業(yè)部門的內(nèi)部審計與國家審計和社會審計相比較，內(nèi)部審計工作有較大的靈活性，但沒有規(guī)矩不成方圓，內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部財經(jīng)監(jiān)督工作，必須按照規(guī)范程序進行。各部依據(jù)內(nèi)部審計法規(guī)，結(jié)合各自的實際情況，開展了一些內(nèi)部審計工作，但是仔細分析不難發(fā)現(xiàn)，大部分單位的內(nèi)部審計屬于一種會計導(dǎo)向型審計，它主要檢查本部門、本單位內(nèi)部的會計記錄是否正確，有無疏忽引發(fā)的錯誤，資產(chǎn)是否安全完整，計劃是否完成，政策是否遵守等。這種內(nèi)部審計工作基本是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖隨意開展，既沒有按照一定的程序進行，也沒有按照規(guī)章操作，因而常常使內(nèi)部審計工作陷入無序狀態(tài)之中，如超出職責(zé)范圍審計、操作程序違規(guī)、審計方法和手段不當?shù)�，從而影響審計的效率和效果，同時也伴隨著較大的審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　針對以上實際問題，提出如下整改建議：

　　一、提高對開展內(nèi)部審計工作的認識。內(nèi)部審計是本部門的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，不能削弱，只能加強。各部門領(lǐng)導(dǎo)、工作人員和具體從事內(nèi)部審計的工作人員要提高內(nèi)部審計工作的認識，只有認識提高了，才能不斷拓寬本部門內(nèi)部審計的思路，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計保駕護航，服務(wù)本部門、本單位中心任務(wù)的作用。

　　二、正確定位內(nèi)部審計工作的落腳點，進一步明確內(nèi)部審計工作的目標。各單位內(nèi)部審計工作必須把定位點確定于在為部門領(lǐng)導(dǎo)的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項財務(wù)收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟效益上。根據(jù)這種定位，來索定內(nèi)部審計工作目標，各單位要搞好內(nèi)部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、工作切實從實際出發(fā)，把思想從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的束縛解放出來，用市場經(jīng)濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題，及時向本部門、領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)。同時，把服務(wù)列入監(jiān)督之中，在具體的審計工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講服務(wù)不講監(jiān)督，不能把二者對立起來，而是要把二者統(tǒng)一起來。

　　三、加強內(nèi)部審計理論與方法研究，不斷改進工作方法和手段，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。堅持“打基礎(chǔ)，抓重點”的工作方針，不斷增強綜合實力和職業(yè)影響力。通過實施“三個結(jié)合”不斷改革內(nèi)部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中，事后審計相結(jié)合，既將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干個具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當?shù)倪M行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建全內(nèi)部控制制度，加強管理工作的方面入手，從根本上解決問題，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

　　四、加強內(nèi)部審計職業(yè)化教育工作，加強隊伍建設(shè)。不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，要通過加強政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展審計理論和實務(wù)的研究，不斷總結(jié)內(nèi)部審計工作實踐經(jīng)驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形式對各部門內(nèi)部審計工作的更高要求，具體應(yīng)從以下四個方面入手：一是要從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善各單位內(nèi)部審計人員的管理辦法，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴把各部門內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要抓好各部門內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作，與財務(wù)人員一樣實行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強業(yè)務(wù)技能，以切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是要明確內(nèi)審人員職責(zé)，嚴肅內(nèi)審審計紀律，內(nèi)審部門是監(jiān)督部門，這決定了內(nèi)審隊伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計紀律更嚴。

　　五、建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審工作的正常開展，特別應(yīng)強調(diào)各部門內(nèi)審機構(gòu)與其它科室相對獨立性，應(yīng)當要求與財務(wù)部門分設(shè)，不能有隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。

　　六、建立健全的內(nèi)部審計規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計。堅持依法審計是提高各部門內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，各部門內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家審計法律法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立的內(nèi)部審計規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達到這個目的，首先，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴肅性。

　　同時，結(jié)合我市內(nèi)部審計工作的實際出發(fā)，本著“業(yè)務(wù)指導(dǎo)與業(yè)務(wù)監(jiān)督并重，開拓創(chuàng)新與夯實基礎(chǔ)并重”的工作方針，制定近期（近三年）內(nèi)部審計實施方案：

　　（一）在2010年度，以“夯實基礎(chǔ)”為重點

　　1、全面開展信息、論文宣傳工作。4月中旬，制定并下達我市《內(nèi)部審計機構(gòu)信息、論文宣傳計劃》，要求全體內(nèi)審人員在省級刊物發(fā)表信息、論文各一篇。以達到各部門內(nèi)審人員對本職工作更深層次的認識，并且進一步提高其業(yè)務(wù)水平。

　　2、本著“出精品、創(chuàng)佳績”的原則，在各部門內(nèi)審機構(gòu)上報的《內(nèi)審計劃》中篩選重點審計項目，制定《洮南市審計局2010年度內(nèi)部審計項目計劃》，對計劃內(nèi)項目進行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)。

　　3、加強學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。計劃在4月下旬，對設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)的39個行政事業(yè)單位及重點國有企業(yè)的內(nèi)審人員（主管領(lǐng)導(dǎo)），以“以會代訓(xùn)”的方式，進行業(yè)務(wù)交流、指導(dǎo)，力求達到創(chuàng)新業(yè)務(wù)思路，增強業(yè)務(wù)能力的目標。

　　4、建立健全內(nèi)部審計制度管理體系。根據(jù)我市內(nèi)審工作實際出發(fā)，制定《內(nèi)部審計工作考核辦法》、《內(nèi)部審計工作評比辦法》的系列制度，進一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，通過考核、評比，激發(fā)內(nèi)審人員對本職工作的積極與創(chuàng)新。

　　5、加強內(nèi)審協(xié)會組織建設(shè)，擴大協(xié)會的社會影響力。在原有會員133人的基礎(chǔ)上，對市直各部門、街道辦事處、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府的統(tǒng)計人員、財務(wù)人員，通過考核、測評的方式，廣泛吸收內(nèi)審會員。并且在每季度末，開展一次內(nèi)審工作專題會議，總結(jié)交流工作方法，充分調(diào)動廣大會員參與協(xié)會工作的積極性，主動性和創(chuàng)造性。為我市內(nèi)部審計法制化、制度化發(fā)展，打下堅實基礎(chǔ)。

　　6、開展調(diào)查研究，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫。本年度要加強調(diào)查研究工作，采取問卷調(diào)查、深入基層走訪和加強內(nèi)部審計統(tǒng)計工作等形式，開展包括內(nèi)部審計組織建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)應(yīng)用、業(yè)績評價、面臨問題和人員知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)容的調(diào)研活動，建立記錄歷史、反應(yīng)現(xiàn)狀、展示未來的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，在此基礎(chǔ)上形成內(nèi)部審計資料庫，為分類指導(dǎo)內(nèi)部審計提供依據(jù)。

　�。ǘ�）2011年度，以“求發(fā)展、上水平”為中心，在原有工作

　　模式基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)新工作方法，重點圍繞“國家審計”與“內(nèi)部審計”資源整合、優(yōu)勢互補的審計模式，組織各部門內(nèi)部審計機構(gòu)同步實施審計項目，以達到同時提高全體內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力及創(chuàng)新能力的目的。

　　（三）2012年度，在“基礎(chǔ)過硬，水平提高”的前提下，本著“爭先創(chuàng)優(yōu)，求突破”這一中心思想，在全市范圍內(nèi)廣泛開展內(nèi)部審計工作，力爭將我市內(nèi)部審計工作全省爭先，內(nèi)審項目質(zhì)量全省創(chuàng)優(yōu)。