蚌埠市審計(jì)局在抓好計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)式審計(jì)的同時(shí)，積極嘗試開展信息系統(tǒng)審計(jì)。日前在某單位審計(jì)時(shí)，將該單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)作為審計(jì)的重點(diǎn)，首次嘗試了信息系統(tǒng)審計(jì)，揭示了該單位部分電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其紙質(zhì)賬核算數(shù)據(jù)不一致，以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在一定的缺陷等問題，取得了較好的成效。

　　此次審計(jì)從被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入手，通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)了軟件采集的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其紙質(zhì)賬核算數(shù)據(jù)不一致的情況，審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，采取賬表核對(duì)、賬賬核對(duì)和后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)審查等方法，對(duì)該單位的會(huì)計(jì)記賬憑證、記賬過程進(jìn)行了核查，揭示出如下問題：一是核算軟件使用不規(guī)范，存在較多操作錯(cuò)誤。如：錄入時(shí)科目代碼使用有誤（將應(yīng)當(dāng)錄入在“106 ”固定資產(chǎn)項(xiàng)下的支出，錄入到“105 ”代碼下記做庫(kù)存材料支出）；人為增設(shè)會(huì)計(jì)科目代碼；會(huì)計(jì)事項(xiàng)錄入未按會(huì)計(jì)軟件設(shè)置的程序進(jìn)行（單位實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)購(gòu)置支出應(yīng)當(dāng)先錄入在固定資產(chǎn)卡片模塊上，由會(huì)計(jì)核算軟件自動(dòng)生成固定資產(chǎn)記賬憑證并記入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目，而實(shí)際工作中會(huì)計(jì)人員手工制作固定資產(chǎn)記賬憑證并登賬）；固定資產(chǎn)購(gòu)置支出上下年度串記，固定資產(chǎn)卡片錄入序時(shí)有誤，上下年度顛倒等。二是會(huì)計(jì)核算軟件存在缺陷：核算軟件關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)有的控制缺失，如固定資產(chǎn)賬及報(bào)表信息應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片信息自動(dòng)生成，不需錄入，但軟件沒有限制錄入；對(duì)會(huì)計(jì)科目及代碼使用錯(cuò)誤等問題缺少稽核功能，不能發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。

　　嘗試開展信息系統(tǒng)審計(jì)，不僅有效拓展了計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容和深度，更有利于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)存在的問題和缺陷，幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，提高信息系統(tǒng)穩(wěn)定性，同時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)和防止利用信息系統(tǒng)違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。