各區(qū)縣地方稅務(wù)局，市地稅局稽查一、二分局：

　　為加強(qiáng)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的征收管理，搞好土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的核定工作，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》《天津市契稅征收實(shí)施辦法》（津政發(fā)[1998]18號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅[2004]134號）和天津市財政局《關(guān)于加強(qiáng)土地契稅征收管理工作有關(guān)問題的通知》（財農(nóng)[2000]22號），現(xiàn)將土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅有關(guān)核定問題通知如下：

　　一、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的概念

　　土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指國有土地使用權(quán)的出讓和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。

　　國有土地使用權(quán)出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付出讓金的行為，國有土地使用權(quán)出讓有競價和協(xié)議兩種方式。

　　土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，包括國有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán)，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　二、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的計稅依據(jù)

　　（一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　（二）以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

　　（三）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，其契稅的計稅價格為雙方簽定的轉(zhuǎn)讓價格。

　?。ㄋ模]有成交價格或者成交價格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)綜合評定價格或縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價作為土地契稅的計稅依據(jù)。

　　三、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的核定方式

　?。ㄒ唬┯玫貑挝粦?yīng)持國有土地使用權(quán)出讓合同、補(bǔ)償協(xié)議以及市政基礎(chǔ)設(shè)施大配套合同或土地轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)材料向土地所在地地稅局辦理納稅申報，對提供資料完備的，地稅局應(yīng)在十個工作日內(nèi)核定應(yīng)納稅額，用地單位在核定的期限內(nèi)到土地管理部門繳納契稅。對提供資料不完備的，告之納稅人，補(bǔ)齊相關(guān)資料后重新申報核定。

　　（二）用地單位以協(xié)議方式承受國有土地使用權(quán)的，各區(qū)縣地稅局要求納稅人提供國有土地使用權(quán)出讓合同、補(bǔ)償協(xié)議以及市政基礎(chǔ)設(shè)施大配套合同，依據(jù)第二項第一條計稅依據(jù)，核定應(yīng)納稅額；以競價方式承受國有土地使用權(quán)的，要求納稅人提供國有土地使用權(quán)出讓合同，依據(jù)第二項第二條計稅依據(jù)，核定應(yīng)納稅額；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，要求納稅人提供買賣雙方簽定的買賣合同、與土地管理部門簽定的國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同以及原土地使用者（即賣方）承受該土地時契稅完稅證明，依據(jù)第二項第三條計稅依據(jù)，核定應(yīng)納稅額。

　　（三）用地單位利用自有行政劃撥土地辦理國有土地使用權(quán)出讓的，要求納稅人提供原國有土地使用權(quán)證、國有土地使用權(quán)出讓合同，依據(jù)出讓合同載明的土地出讓金，核定應(yīng)納稅額。

　　四、違章處罰規(guī)定

　　對未按照規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報或逾期不繳、少繳、瞞繳稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉》（國稅發(fā)[2001]110號）的有關(guān)規(guī)定給予處理。

天津市地方稅務(wù)局
二○○六年四月十九日