各市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時上報省局（稅收管理二處）。

　　二00六年三月二日

　　企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，提高科學(xué)化、精細(xì)化管理的水平，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法（以下簡稱《辦法》）。

　　第二條 本《辦法》所稱核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的辦法。

　　定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的方法。

　　核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　第三條 本《辦法》中核定征收對象是指不符合查帳征收條件的企業(yè)所得稅納稅人。具體包括山東省境內(nèi)由地稅部門征收管理的以下納稅人：

　　（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ǘ┲荒軠?zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　?。ㄈ┲荒軠?zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　?。ㄋ模┦杖肟傤~及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；

　　（五）賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存或者拒不提供有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料，難以查帳的；

　?。┥陥蟮挠嫸愐罁?jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

　?。ㄆ撸┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

　　第四條 對企業(yè)所得稅納稅人的核定征收應(yīng)按照客觀公正、民主公開、扎實穩(wěn)妥、分類實施的原則依法進(jìn)行。

　　第二章 核定征收的方法和程序

　　第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序確定：

　?。ㄒ唬┩ㄟ^填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（附件一，以下簡稱鑒定表）由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確定其征收方式。

　?。ǘ╄b定表中6個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ嵭泻硕ㄕ魇辗绞降募{稅人：

　　1、鑒定表1、4、5、6項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；

　　2、鑒定表2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。

　　（四）主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)對鑒定表審核后，應(yīng)報縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)，縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時進(jìn)行審核確認(rèn)。

　?。ㄎ澹镀髽I(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)和縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達(dá)納稅人。

　　第六條 實行核定征收辦法的納稅人應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額按下列程序確定：

　?。ㄒ唬┑湫驼{(diào)查?？h（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)每年要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)盈利水平的變化情況，組織開展典型業(yè)戶調(diào)查，典型業(yè)戶的選擇要有代表性，調(diào)查要覆蓋不同的行業(yè)、地段、規(guī)模，采用數(shù)據(jù)要真實、可靠，反映企業(yè)真實經(jīng)營成果，通過典型調(diào)查掌握不同行業(yè)、不同規(guī)模業(yè)戶的行業(yè)特點和平均利潤率，確定本地不同行業(yè)、不同規(guī)模納稅人的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額的具體適用幅度。

　?。ǘ┓謶魷y算。主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)根據(jù)縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額幅度，對本轄區(qū)實行核定征收的納稅人逐戶測算，填制《企業(yè)所得稅核定征收測算表》（附件二），報縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)。

　?。ㄈ┐_定應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額?？h（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)根據(jù)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)報送的《企業(yè)所得稅核定征收測算表》，結(jié)合典型調(diào)查情況，確定每一納稅人的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率，并填寫具體意見。

　?。ㄋ模﹫?zhí)行和公開。主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)根據(jù)縣（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率，填制《企業(yè)所得稅核定征收通知書》（附件三或附件四），送達(dá)納稅人執(zhí)行，并采取適當(dāng)?shù)姆绞剑瑢?yīng)稅所得率和應(yīng)納稅額的核定情況向社會公開，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。

　　第七條 實行核定征收辦法的納稅人應(yīng)納稅額的確定可采用以下方法：

　?。ㄒ唬┲鞴艿囟悪C(jī)關(guān)可采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：

　　1、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)和類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

　　2、按照銷售（營業(yè)）收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

　　3、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

　　4、按照其他合理方法核定。

　　采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

　?。ǘ嵭卸~征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的有關(guān)情況按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。

　?。ㄈ嵭泻硕☉?yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或 =成本費用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　第八條 應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　應(yīng)稅所得率表

　　行　業(yè) 應(yīng)稅所得率（%）

　　工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 7-20

　　建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 10-20

　　飲食服務(wù)業(yè) 10-25

　　娛樂業(yè) 20-40

　　其他行業(yè) 10-30

　　企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。主營項目難以準(zhǔn)確確定的，從高確定其應(yīng)稅所得率。

　　第九條 對實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的（含3萬元），減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下（含10萬元）的，減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　第十條 納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整，確需調(diào)整的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收調(diào)整通知書》（附件五）。：

　　（1）改組改制的；

　　（2）生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　?。?）因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的；

　?。?）因其他特殊原因需要調(diào)整的。

　　第十一條 實行查賬征收方式的納稅人，如有第三條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定隨時變更核定征收方式，就其全年的企業(yè)所得稅實行核定征收，并進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

　　第三章 納稅申報

　　第十二條 實行定額征收辦法的納稅人，原則上實行按季預(yù)繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只填寫應(yīng)納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。個別需要實行按月申報方式預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)將納稅人名單層報省地稅局備案。

　　第十三條 實行應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報：

　?。ㄒ唬┰瓌t上實行按季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算所屬期實際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分季預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。個別需要實行按月申報方式預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)將納稅人名單層報省地稅局備案。

　?。ǘ┘{稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關(guān)的項目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。

　　第四章 稅收管理

　　第十四條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時間為當(dāng)年的1月1日至3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。

　　第十五條 實行核定征收方式的納稅人，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第三條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款；對按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，實行核定征收后，應(yīng)恢復(fù)征稅。

　　第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將鑒定表存入納稅人征管檔案，并建立登記《企業(yè)所得稅征收管理臺帳》（附件六）；縣、區(qū)級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將鑒定表匯總存檔，填制《企業(yè)所得稅征收方式鑒定匯總表》逐級上報，各市級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間將匯總表報省局。

　　第十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依托社會綜合治稅信息共享的優(yōu)勢，加強(qiáng)與工商、勞動、房產(chǎn)、建設(shè)等相關(guān)部門的協(xié)作配合，相互溝通信息，及時掌握納稅人的經(jīng)營變化情況，充分利用納稅評估結(jié)果，強(qiáng)化對核定征收納稅人的征收管理。對定額或定率過低的，要及時予以調(diào)整。

　　第十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)合理調(diào)配力量，加強(qiáng)對核定征收方式納稅人的檢查力度，對不按期申報或申報不實的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　第十九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理。并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡。

　　第五章 附 則

　　第二十條 納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定，核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項有爭議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的，可依法向人民法院提起行政訴訟。

　　第二十一條 本辦法未盡事宜，按相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十二條 本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，各市地方稅務(wù)局可制定具體實施辦法。

　　第二十三條 本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行。對發(fā)文之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已按原規(guī)定確定納稅人2006年度征收方式和核定應(yīng)稅所得率和應(yīng)納稅額的，不再重新組織核定。

　　附件一：企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

　　附件二：企業(yè)所得稅核定征收測算表

　　附件三：企業(yè)所得稅核定征收通知書（適用于定額征收）

　　附件四：企業(yè)所得稅核定征收通知書（適用于定率征收）

　　附件五：企業(yè)所得稅核定征收調(diào)整通知書

企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

納稅人識別號

納稅人名稱

納稅人地址

經(jīng) 濟(jì) 類 型

所屬行業(yè)

開 戶 銀 行

賬　　號

郵 政 編 碼

聯(lián)系電話

上年收入總額

上年成本費用額

上年所得稅額

上年征收方式

行次

項　　目

納稅人自報情況

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見

1

賬簿設(shè)置情況

2

收入總額核算情況

3

成本費用核算情況

4

賬簿、憑證保存情況

5

申報的計稅依據(jù)情況

6

納稅義務(wù)履行情況

征　　收　　方　　式

納稅人意見： 　經(jīng)辦人簽章： 　 （公章） 年　月　日

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見：　經(jīng)辦人簽章： （公章） 年　月　日

稅務(wù)審批機(jī)關(guān)意見： 　經(jīng)辦人簽章：　 （公章） 年　月　日

附件二企業(yè)所得稅核定征收測算表金額單位：元

納稅人識別號
納稅人名稱			法人代表				財務(wù)負(fù)責(zé)人
納稅人地址							聯(lián)系電話
核定征收方式			經(jīng)濟(jì)類型				所屬行業(yè)
核 定 征 收 測 算
核定方式		測算因素	測算額	應(yīng)稅所得率		應(yīng)納稅所得額		稅率		年應(yīng)納稅額
當(dāng)?shù)赝惢蝾愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人稅負(fù)水平		*******	*******	*********		**********		****
銷售（營業(yè)）收入或成本加合理的費用和利潤
耗用的原材料、燃料、動力等
其他方式
年應(yīng)納企業(yè)所得稅額
測 算 核 定 過 程 說 明
主管地稅（征收）機(jī)關(guān)：（公章）年 月 日				經(jīng)辦人員：（簽章）年 月 日
縣（市、區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)意見：經(jīng)辦人簽章：（公章）年 月 日

　　附件三：

　企業(yè)所得稅核定征收通知書
（適用于定額征收）
地稅 字［ ］第 號

（納稅人）：

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及其實施細(xì)則第四十七條和稅收的有關(guān)規(guī)定，核定你單位 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅定額 元，每季（月）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅定額為 元。你單位應(yīng)在季（月）度終了后15日內(nèi)到 地稅分局（所）申報繳納稅款。未在規(guī)定期限內(nèi)申報繳納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　你單位對核定的應(yīng)納稅額有爭議的，可按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議。

　　主管地稅機(jī)關(guān)（章）

　　年 月 日

　　附件四：

企業(yè)所得稅核定征收通知書
適用于定率征收
地稅 字［ ］第 號

（納稅人）：

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及其實施細(xì)則第四十七條和稅收的有關(guān)規(guī)定，核定你單位 年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率為 %，并確定按如下方法預(yù)繳稅款：□當(dāng)期實際數(shù)□上年度應(yīng)納稅額的1/4（或1/12）

　　□經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法你單位應(yīng)在季（月）度終了后15日內(nèi)到 地稅分局（所）申報預(yù)繳稅款，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳。未在規(guī)定期限內(nèi)申報繳納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　你單位對核定的應(yīng)稅所得率有爭議的，可按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議。

　　主管地稅機(jī)關(guān)（章）

　　年 月 日

　　附件五：

企業(yè)所得稅核定征收調(diào)整通知書
地稅字［ ］第 號

（納稅人）：

　　按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及其實施細(xì)則第四十七條和稅收的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對你單位的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅定額（應(yīng)稅所得率）調(diào)整為：請自 年 月 日至 年 月 日按照調(diào)整后的納稅定額（應(yīng)稅所得率）計算并申報繳納企業(yè)所得稅。未在規(guī)定期限內(nèi)申報繳納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　你單位對調(diào)整后的應(yīng)納稅定額或應(yīng)稅所得率有爭議的，可按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議。

　　主管地稅機(jī)關(guān)（章）

　　年 月 日